浅谈税收政策对我国中小企业技术创新影响

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1、浅谈税收政策对我国中小企业技术创新影响　　摘要：当前，采用税收激励手段推动中小企业进行技术创新活动已经成为当下很流行的做法。本文将在一些发达国家成功经验分析的基础上，结合我国中小企业技术创新的实际情况，指出当前我国税收政策存在的主要不足，并提出相应的完善对策和建议。关键词：中小企业；税收政策；技术创新中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）07-0-02中小企业的发展对于一个国家的经济发展和社会稳定越来越重要。尤其是美国，中小企业创新占据了整体创新的半壁江山。一些发达国家纷纷制定财税

2、政策对中小企业进行技术创新的支持。通常来说，税收政策是我国对中小企业发展实施调节和进行政策倾斜的一个最有力度和效果的经济杠杆，因此在中小企业进行技术创新活动中的作用更是不可替代。当前，由于我国很多中小企业自身的规模小，经济实力相对薄弱，从银行和一些金融机构获取大批款项的可能性小难度大，在此背景下，税收政策已经成为他们降低研发成本最重要的保障之一。但是，通过调研发现，我国现行的促进中小企业技术创新的税收政策并不完善，存在很多问题。8一、税收政策对我国中小企业技术创新的作用机理及现状简述不管从理论，还是从实践角度，税收政策是促

3、进中小企业技术创新政策工具中最有效之一：1.对中小企业技术创新具有重要的支持和导向功能。中小企业进行技术创新，主要是市场经济利益刺激的结果，但是研发的投资和风险都很大，会导致企业望而生畏。但是政府主导的科技投入模式，即由我国政府对基础研究和共性应用技术研究进行一定的财力支持，使中小企业能够有机会参与到这些技术创新项目中来，是提高中小企业技术创新的重要途径之一。2.对中小企业技术创新具有突出的激励作用。主要是通过一些税收优惠政策，鼓励中小企业新技术和研发的应用与推广投资；有效降低中小企业技术创新的各种风险。虽然我国近些年也加

4、大了对中小企业技术创新方面财税政策支持力度，但是仍然存在着很多问题：（一）促进中小企业技术创新的支持力度有待提高8主要表现：1.我国支持中小企业技术创新的一些税收优惠政策缺乏倾向性、系统性和指导性。比如，目前我国对中小企业R&D支持采用的税收激励方式是税前扣除方式，致使没有应税所得的中小企业无法从税前扣除中获益，从而不利于鼓励企业增加R&D投入。再如，我国的税收优惠政策制定，如加速折旧、减免税何费用扣除等方面也很多要求，但是描述规范性不高，导致实际的操作性不高。2.现行的税收优惠方式还比较单一。目前主要还是以直接优惠为主，

5、即给予企业更多的是事后的奖励性优惠，这在很大程度上抑制了中小企业前期进行技术创新的积极性。比如，目前我国中小企业的流转税激励政策非常有限，所以对于处于研发阶段的一些中小企业来说，难以带来实际的经济补偿。（二）支持中小企业技术创新的税收政策法律地位有待提高通过调研，我们发现当前我国支持中小企业技术创新的很多税收优惠政策大多数是通过某某决定，某某办法、某某通知、某某函件等形式出台，这就会导致这些政策和规定缺乏一定的权威性、规范性和稳定性。直接的后果是，由于很多支持中小企业技术创新的税收政策法律地位不高，表面上给中小企业提供了很

6、多支持技术创新的办法，但是他们进行研发和创新中存在的实际问题却无法得到解决，收效甚微。二、税收政策对中小企业技术创新的经验分享8大量的理论和实践证明，技术创新不仅仅是一个国家产业结构升级和经济发展的根本推动力，更是参与国际竞争的重要因素。鉴于中小企业在技术创新活动中的显著表现，一些发达国家勇于创新，在政策上和资金上都给与中小企业很大的支持。本文将重点介绍美国、英国和法国政府对中小企业技术创新的税收政策和新举措，以便对完善我国中小企业技术创新的税收政策产生一些借鉴意义。（一）美国2011年，奥巴马在新版的《美国创新战略》中，

7、呼吁简化研究和实验税收减免政策，并使之永久化，同时简化办理程序，从而为美国企业创新和加大研发投资提供持续的动力。期间，奥巴马政府还针对小企业专门出台17项不同的减税措施，并且提出要降低企业税率和消除不必要的法规负担以帮助大企业创造就业岗位。总结其中的新理念和做法，如下：1.规定公司委托大学或科研机构进行基础研究，研究费用的65%应该从所得税中进行抵免，而且对新产品和新技术的中间实验产品必须给予免税的优惠政策。2.中小企业的技术创新长期投资收益税降低50%，按14%的税率征收。3.鼓励风险投资，也就是说规定小企业在资金不充足

8、的情况下向小企业管理局申请贷款，并且可享受相应的特殊税收优惠。（二）英国英国政府在于支持中小企业技术创新方面力度很大，很突出，提出目标是要创造G20内最有竞争力的企业税制，建立8一个可预测的、更具竞争力的和更简易的税收制度，从而最大限度地降低企业税率。总结其中的新理念和做法，如下：1.具体规定是中小企业