试论现代企业制度下内部控制

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1、试论现代企业制度下内部控制　　摘要：随着现代企业制度的逐步建立和完善，内部控制作为公司制机构的一项重要制度，发挥着越来越重要的作用。我国在1999年10月31日修订通过的《会计法》的第二十七条，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度，将内部控制与会计法律有机结合。中注协以[2002]40号颁布了《内部控制审核指导意见》，要求注册会计师将企业内部控制的规范也纳入审计范围，并公布于众。最近国家财政部又发布了《内部会计控制基本规范》的征求意见稿，对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确的规定，足见国家对内部控制的重视程度。关键词：现代企业，内部控制，制度Abs

2、tract:Withthedevelopmentofmodernenterprisesystemgraduallyestablishandperfect,animportantsystemofinternalcontrolasthecompanymechanism,playsamoreandmoreimportantrole.ChinaintheOctober31,1999amendmentstothe“accountinglaw”twenty-seventharticle,fromtheessenceofrequirementeachunitmustestabl

3、ishasoundinternalcontrolsystem,internalcontrol6andaccountinglawcombine.CICPAissuedthe“guidingopinions”internalcontrolauditrequirementsto[2002]40,CPAwillenterpriseinternalcontrolstandardisalsoincludedintheauditscope,andreleasedtothepublic.RecentlytheMinistryofFinanceissueda“draft”basic

4、normsofinternalaccountingcontrol,internalcontrolobjectives,principles,contents,methodsandsoonweremadeclear,whichshowstheimportanceofinternalcontrol.Keywords:modernenterprise,internalcontrol,system中图分类号：F279.23一，概述内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产

5、生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。6内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制二，加强内部控制的原因及必要性随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，兴衰存亡在扑朔迷

6、离之间，内部控制成为企业赖以生存和发展的有效工具，引起各界的极大关注，主要源于以下几个原因：1以虚假会计信息为主要手段的欺诈案件逐步增多。据美国《内部审计》杂志上的一份调查报告表明，自1986年2月起至1990年11月止已发现的114例欺诈案件，多数与虚假会计信息及内部控制不健全有关。在我国证券市场，会计信息失真的情况也愈演愈烈，在已发现的绝大多数以虚假会计信息为手段的企业内部或外部欺诈案件中，薄弱的内部控制是重要原因之一。2跨国公司发展的需要。全球市场的进化以及信息技术的高度发展，跨国公司的发展非常迅速，跨国公司在海外会遭遇到与本国不同的政治、经济、文化背景所带

7、来的风险，而且由于跨国经营、国际税务问题以及外汇交易等原因造成公司业务具有复杂性。因此，需要健全的内部控制制度，以便于进行跨国管理。63声誉风险。发达的媒体使信息传播速度增快，若公司出现“失控”事件，曝光的概率和范围将比过去大大增加，这不仅会给公司的供应商、顾客、债权人、股东等对公司的决策带来负面影响，更会给公司今后的经营及持续发展造成极大威胁。因此，加强内部控制可防范和及时发现问题，并予以纠正，避免过大损失发生。6企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。

8、例如，企业