关于单位财务内部控制体系构建探究

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1、关于单位财务内部控制体系构建探究　　摘要：近年来，随着我国市场经济体制的不断建设及发展，对我国经济的有序健康发展而言，高质量的财务信息逐渐发挥着越来越重要的作用。所以，对事业单位完善的财务内部控制体系加以构建，直接关系到事业单位会计核算的完整和真实，并且对事业单位的顺利运转也是至关重要的。但是，在事业单位的财务内部控制体系建设中，依然存在着诸多有待于迫切解决的问题，在很大程度上制约了单位的良性循环及发展，这便需要事业单位尽快地采取行之有效的措施，完善及健全单位财务内部控制体系。本文结合我国事业单位发展的现状，详细分析了事业单位财务内部控制中所存在的问

2、题，并且深入探究了构建事业单位财务内部控制体系的有效策略。关键词：事业单位内部控制制度建设前言7作为事业单位内部的管理机制，财务内部控制虽然源于企业的管理，并且与企业经营的效果性、合理性、效率性以及经济性有着较大的关系，然而就其维护资源与资产的安全，保证管理决策的贯彻，确保会计记录的完整和准确，提供可靠与及时的管理信息及财务信息等目标而言，财务内部控制对事业单位也有着同等重要的作用和意义。财务内部控制是监督、机构、人员、制度的有机综合体，有效的监督、合理的机构、高素质的职工以及健全的制度均是必不可少的关键性环节，对事业单位的发展有着非常重要的作用。因

3、此，研究事业单位财务内部控制体系的建设，有着十分重要的现实意义。1.事业单位财务内部控制的基本目标（1）有助于实现预算目标、事业收入目标和科研目标；（2）确保会计资料和业务经营信息的完整性、真实性；（3）保证内控目标的合合法性，即会计活动的合法性；（4）保护各项资产的完整与安全，避免资产流失。2.事业单位财务内部控制中所存在的诸多问题分析2.1财务内部控制意识不足长期以来，事业单位的财务内部控制便未受到必要的重视，导致此类问题出现的主要原因就是以往事业单位均是国家财政部门全额拨款，并且事业单位的会计制度中缺乏成本核算要求，会计核算相对简单，没有追求利

4、润的动机，认为没有必要像企业那样进行财务内部控制，反正钱都是国家的。所以，事业单位就对财务内部控制的建设造成极大的忽视，最终使得事业单位财务内部控制基础非常薄弱，财务内部控制则只能流于形式。2.2内控制度的执行存在偏差7申请财政资金的事业单位，由于受到当前财政预算管理的束缚，致使相当一部分的事业单位在执行内部控制制度上出现了显著的偏差。比如，在事业单位的财政预算中，没有根据统一的定额核定公用经费以及人员经费，并且对不同工作特点和不同事业单位的经费需求也没有加以充分考虑，使得事业单位无法根据财政批复的预算加以执行，同时也对其他项目根据核定预算加以执行带

5、来直接的影响，进而对财务内部控制所要求的预算执行及预算考核造成极大的制约。2.3财务内部控制体系的检查、监督、执行不力事业单位财务内部控制体系的责任奖惩、划分及量化均需要进一步加以明确，财务内部控制制度的检查和执行形式化严重，并且稽核的范围有限，缺乏全面性与完整性，往往以点带面、以偏概全。执行财务内部控制体系的优劣也普遍的缺乏有效的奖惩制度，虽然有些事业单位对奖惩制度进行了设置，但是却没有真正的加以制度化，导致很多人错误地认为是否执行是无关紧要的。除此之外，事业单位财务内部控制的监督机制完善性不足，各个岗位和职能部门之间没有形成有力的监督，造成各个职

6、能部门各自为政、自成体系的不良局面。2.4机构设置过于精简7我国事业单位财务内部控制体系中普遍存在的问题就是机构设置过于精简，无法切实达到内部控制职能相互分离的管理要求。为了与改革的需求相适应，事业单位在精简机构时通常会对管理部门加以综合，其首先精简的对象就是内部审计部门、财务部门，这便使得内部审计部门和财务部门的人员明显紧缩，有些应当对内部审计机构加以设置的单位却将内部审机构大大简化，因而便导致了人员不充足，更加无法实现“不相容职务相互分离”的要求，将财务内部控制中的重要原则忽视。与此同时，事业单位的内部审计力量缺失或者削弱，从而使得单位的财务内部

7、控制体系形同虚设。3.构建及完善事业单位财务内部控制体系的有效策略3.1建立问责制度和绩效评价制度建立问责制度是为了使单位的管理者尽快地认识到自身所扮演角色的重要性和特殊性，实现规范自身行为、警醒自己的目的。问责制度的建立应当从权利的规范来确定问责标准、授予机制、构建监督机制等。除此之外，事业单位的内部审计应当对监督内部控制体系执行的情况加以负责，检查执行内部控制的具体状况，同时将执行效果的评价工作做好，为管理者的决策和工作的改进提供有效的依据。3.2完善财务管理机制7一方面，应当将法制治理机构完善。另一方面，事业单位应当将内部控制对“人”这一行为主

8、体的控制加强，这就需要对内部会计人员的行为状况和思想状况加以及时掌握，了解会计人员和内部业务人员违纪违法的动