第9章-固定资产ppt课件.ppt

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1、第9章固定资产重点:1.固定资产的确认和初始计量难点：1.固定资产的后续计量2.固定资产的处置9.1固定资产的确认和初始计量9.1.1固定资产的定义和确认条件①固定资产的定义②固定资产的确认条件③固定资产确认条件的具体应用9.1.2固定资产的初始计量1）外购固定资产　　①购入不需要安装的固定资产　　企业购入不需要安装而直接交付使用的固定资产，应按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等作为固定资产成本，借记“固定资产”账户，贷记“银行存款”等账户。　　对于购入固定资产时发生的增值税问题，一般计入所购的固定资产成本，但是，若企业为一般纳税人，则企业购进

2、机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产的成本核算，可以在销项税额中抵扣。【例9-l】2010年1月1日，旭日有限公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为l00万元。增值税进项税额为l7万元，发生运输费5000元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。旭日公司账处理如下：旭日公司设备的成本=1000000+5000-5000×7%=1004650借：固定资产1004650应交税费——应交增值税（进项税额）170350(170000+5000×7%)贷：银行存款1175000②购入需要安装的固定资产按应计入固定资产成本的金额，先记入“在建工

3、程”账户，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”账户。【例9-2】2010年2月13日，旭日有限公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为260000元，增值税税额为44200元，支付的装卸费为3000元，款项已通过银行转账支付；安装设备时，领用原材料一批，其账面成本为24200元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4114元；应支付安装工人薪酬4800元。假定不考虑其他相关税费。旭日有限公司的账务处理如下：①确定固定资产的成本固定资产的成本=260000+3000=263000（元）借：在建工程　　263000应交税

4、费——应交增值税（进项税额）44200　　　　贷：银行存款　307200　②领用本公司原材料、支付安装工人薪酬等费用合计为29000元借：在建工程　　29000贷：原材料　　　　　　　　　　　　24200　　　　　　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　4800③设备安装完毕达到预定可使用状态，结转成本时借：固定资产　　292000　　　　　贷：在建工程　　　2920002）自行建造固定资产　①自营方式建造固定资产以自营方式建造固定资产，应当按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计入工程成本。企业为购建固定资产准备的各种物资应当按实际支付的买价、运输费

5、、保险费等相关费用作为实际成本，计入“工程物资”账户。企业建造固定资产领用工程物资、原材料、库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再进行调整，但不需要调整原已计提的折旧额。工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库

6、存材料的，按其实际成本或计划成本转作企业的企业存货。建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入营业外收支。【例9-3】2010年1月，旭日有限公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1～6月，工程先后领用工程物资272500元（含增值税税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；领用生

7、产用原材料一批，价值32000元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元；辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元；应支付工程人员薪酬65800元；6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。假定旭日有限公司适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费。旭日有限公司的账务处理如下：①　购入为工程准备的物资　　借：工程物资　　　292500　　　　贷：银行存款　　　292500注：根据我国2008年修订的增值税暂行条例规定的要求，2009年全国实施增值税转型改革以后，房屋、建筑物仍不纳入增值税的抵扣范围。这类固定资