西北工业大学网络教育学院基础会计学A卷答案.doc

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1、西北工业大学网络教育学院2013年4月大作业学习中心：命题教师曹建东课程：基础会计学考试时间120分钟考试形式：大作业A卷√B卷□学号姓名考试日期年月日一、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。（30分）12月份，甲企业发生如下相关业务：1．12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。2

2、．12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。3．12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。4．12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。5．12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：1．编制甲企业上述业务的会计分录。2．计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的

3、金额单位用万元表示）参考答案：（1）①借：应收账款1053      贷：主营业务收入900（1000*90%）          应交税费——应交增值税（销项税额）153（900*17%）  ②借：坏账准备40        贷：应收账款40③借：银行存款500         贷：应收账款500    ④借：应收账款10          贷：坏账准备10    借：银行存款10        贷：应收账款10    ⑤借：应收账款117          贷：主营业务收入100              应交税费——应交增值税（销项税额）17    （

4、2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）    借：资产减值损失61.5          贷：坏账准备61.5    【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。    期末应收账款的余额为500＋1053－40－500＋117=1130万元，    期末未计提坏账准备前“坏账准备”科目余额为25—40+10=—5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5

5、＝61.5（万元）注：在计算要求二时，最好是画出“应收账款”、“坏账准备”两个丁字账，更为直观。“坏账准备”的期末数（应有数）=1130*5%=56.5，是指面向未来的1130万元欠款，应有的心理准备。二、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。（30分）2006年4月，与A材料相关的资料如下：1．1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。2．5日，收到3月末以暂估价入库A

6、材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。3．8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。4．11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。5．18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存

7、入银行。6．21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。7．30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：1．计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。2．根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案：（1）发出A材料的单位成本＝（20000-2000+2200+37000+51500+600）/（2000+2950+5000+50）=

8、109300/10000＝10.93（元/公斤）　（