税前不可扣除的项目.ppt

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1、税前不可扣除的项目8/10/20211坏帐准备会计根据管理层的经验和判断，应对预计无法收回的应收款项计提坏帐准备税法从事信贷、租赁业务的企业可根据年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额计提不超过3%的坏帐准备对其他企业，除非获得税务局批准，一般不允许计提坏帐准备8/10/20212转销坏帐损失会计一旦管理层认为应收款项无法收回，就应确认为坏帐，并冲销已计提的坏帐准备税法从事信贷、租赁业务的企业发生的坏帐，在符合下列之一时可确认坏帐损失并予以转销：·债务人死亡·债务人破产·债务人逾期未履行已超过两年对其他企业，如满足上述条件之一，并经税务局批准，发生的坏帐可直接转销8/10

2、/20213存货跌价准备会计存货应按成本与可变现净值孰低计价税法存货应按成本计价除非税务局批准，存货跌价准备不能在税前扣除8/10/20214固定资产折旧会计折旧方法是根据管理层的经验和判断确定税法折旧方法由税务局规定·残值-至少为成本的10%·方法-通常采用直线法·折旧年限由国家规定-由国家规定，并不一定反映该笔交易的经济实质-经国家税务局批准，可根据行业需要，使用加速折旧法8/10/20215固定资产（和在建工程）减值准备会计如果可收回金额低于帐面价值，对可收回金额低于帐面的差额，应计提固定资产减值准备税法除非经税务局批准，不允许固定资产减值准备在税前扣除8/10/2

3、0216无形资产减值准备会计如果可收回金额低于帐面价值，对可收回金额低于帐面的差额，应计提无形资产减值准备税法除非经税务局批准，不允许无形资产减值准备在税前扣除8/10/20217其他资产转销会计例如：存货，生产和办公用固定资产，其他无形资产如果可收回金额低于帐面价值，对可收回金额低于帐面的差额，应计提资产减值准备税法除非经税务局批准，不允许资产减值准备在税前扣除8/10/20218短期投资会计短期投资应按成本与市价孰低计量如果发生减值，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资减值准备税法短期投资应按成本计价除非经税务局批准，不允许资产减值准备在税前扣除8/10/20219

4、投资的权益法核算会计投资单位对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资采用权益法核算税法长期投资应按成本计价按成本法和权益法核算产生的差额一般不允许在税前扣除8/10/202110开办费会计开办费应在企业开始经营当月一次计入当期损益税法长期投资应按成本计价按成本法和权益法核算产生的差额一般不允许在税前扣除8/10/202111