山东大学财政学课件.ppt

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1、第四章税收原理税收的基本问题税负的转嫁与归宿税收负担征税中的公平与效率最适课税理论4.1税收的基本问题税收的基本特征税收术语税收分类税收的基本特征税收的强制性税收的无偿性税收的固定性back税收术语纳税人税法规定直接负有纳税义务：自然人，法人。纳税人并不一定是负税人，也不同于扣缴义务人。课税对象即课税的目的物。规定征税的范围，确定税种的主要标志。课税对象不同于税源（税收最终出处）。课税标准征税的实际依据，比课税对象更具体。税率：课税的尺度。比例税率、累进税率和累退税率、定额税率。起征点与免征额课税基

2、础税基（建立某种税或一种税制的经济基础或依据）back税率的相关概念（1）比例税率：对同一课税对象，不论其数额大小，按同一比例征税。定额税率：固定税额，即按课税对象的一定数量，直接规定一个固定税额，而不规定征收比例。累进税率：指按课税对象数额的大小划分为若干等级规定为由低到高的不同税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低，一般适用于对所得和财产的课税。税率的相关概念（2）平均税率=全部应征税额/课税对象数额×100%。边际税率=Δ应征税额/Δ课税对象数额×100%。平均税率=边际税率税率

3、课税对象数额比例税率结构累进税率结构：全额、超额税率课税对象数额边际税率（累进税率）平均税率例如：收入1000以下（含1000）5%1000-300010%3000以上15%若A收入为3500，则——累退税率back以美国联邦保险税为例：税率为15.02%，限额为48000美元。税率课税对象数额边际税率平均税率15.02税收分类按照课税对象：所得课税、商品课税、财产课税。按税负是否转嫁：直接税和间接税。按计征标准：从价税、从量税。按与价格的关系：价内税、价外税。按税种的隶属关系：中央税、地方税、共享

4、税。back4.2税负的转嫁与归宿税负转嫁与归宿的含义税负转嫁方式税负转嫁条件税负转嫁的影响税负转嫁与归宿的含义税负转嫁的概念纳税人通过提高销售价格或压低进价将所纳税款向前转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负转嫁机制的特征与价格升降密切联系经济主体间税负的再分配是纳税人在利益驱使下的主动行为税收归宿的概念税收负担经转嫁后最终的着眼点或税收转嫁的最后结果。税负转嫁与逃税的区别是否违法税收是否减少back税负转嫁方式前转纳税人通过提高其所提供的产品或要素的价格将所纳税款向前转移给产品或生产要素的购买

5、者或最终消费者，即由卖方向买方转移。后转纳税人将所纳税款以压低生产要素进价或压低工资、延长工时等办法转嫁给生产要素提供者负担的形式。消转纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等措施降低生产费用，补偿纳税损失，使税收负担在生产发展和收入增长中自行消失，不归任何人负担。税收资本化生产要素购买者将所购生产要素未来的应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。back税负转嫁条件供求弹性的大小弹性越大承担税负越少。如果课税商品的需求弹性大于供给弹性，则消费者在

6、税收的转嫁中处于有利地位，······税种的性质不同商品税易转嫁，所得税不易转嫁。课税范围的宽窄课税范围宽、替代品少的商品易转嫁。税负转嫁与经营者利润的增减关系是否提价关键看利润变化：PQ↔(P+∆P)(Q+∆Q)back从量计征下的产品税归宿PP2P0P10Q1Q0Q对供给方征收从量税PP2P0P10Q1Q0Q对需求方征收从量税S1S0D0E1E0AD0D1S0AE0E1uu1、需求弹性和税收转嫁与归宿需求弹性和税收转嫁与归宿需求量变动的百分比需求价格弹性系数=———————————价格变动的百分

7、比ΔQΔPEd=—/—QP需求完全无弹性;需求完全有弹性;需求富有弹性;需求缺乏弹性.(1)需求完全无弹性：Ed=0税收完全通过提价转嫁购买者价格数量0QPTSS+TDE’EP’(2)需求完全有弹性:Ed→∝纳税人不能通过提高产品或要素价格的途径把税负向前转嫁给购买者价格数量0Q‘QPDSS+TE’EP’(3)需求富有弹性：1

8、价格的提高幅度，税收容易向前转嫁.价格数量0Q’QPDSS+TEE’p1p2T0