财务会计学——各章分录.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页共13页第二章货币资金与交易性金融资产一、现金1．支付现金借：有关科目贷：库存现金2．收取现金借：库存现金贷：主营业务收入等3．暂借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4．现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的　　借：待处理财产损溢贷：其他应收款5．现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入6．现金短缺，属于由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢7．现金短缺，无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢二、银行存款1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知借：银行存款

2、贷：主营业务收入或应收账款等应交税费—应交增值税（销项税额）2、收到支票存根、付款通知借：原材料或销售收入贷：银行存款3、转至外埠存款借：其他货币资金贷：银行存款4、取得其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款5、用其他货币资金采购借：材料采购贷：其他货币资金6、退回其他货币资金借：银行存款贷：其他货币资金三、交易性金融资产1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利（宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款2、计提现金股利、股息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、实际收到现金股利、股息借：银行存款或其他货

3、币资金贷：应收股利应收利息4、期末计价，交易性金融工具的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益5、期末计价，交易性金融工具的公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动6、交易性金融资产的出售（赢利）借：银行存款或其他货币资金贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益7、交易性金融资产的出售（亏损）借：银行存款或其他货币资金交易性金融资产—公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产—成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益第三章应收账款第13页共13页编号：时间：2

4、021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页共13页一、应收票据1、取得应收票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费2、应收票据持有期间的利息借：应收利息贷：财务费用3、不带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款或其他贷：应收票据4、带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款或其他贷；应收票据财务费用（未计提利息）5、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据6、带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据财务费用7、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银

5、行退回借：应收账款贷：应收票据8、带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据同时借：应收利息贷：财务费用9、不带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据10、带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据应收利息（财务费用或借或贷）11、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除借：应收账款贷：银行存款12、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除，若该企业的存款仍无法支付该款项，银行按规定将这笔款项作为企业的逾期贷款借：应收账款贷：短期借款13、将持有的商业汇票背书转让以取得物资

6、（票据额不足）借：材料采购或原材料、库存商品（采购成本）贷：应收票据（面值）银行存款（成本与面值差额）14、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据有余额）借：材料采购或原材料、库存商品银行存款贷：应收票据二、应收账款1、不存在折扣的应收账款核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费2、存在折扣时，在总价法下的核算，赊销时借：应收账款（扣商业折扣实际售价+税金）贷：主营业务收入（货款）应交税费—应缴增值税（销项税额）3、存在折扣时，在总价法下的核算，付款时借：银行存款（应收账款-现金折扣）财务费用（现金折扣）贷：应收账款4、存在折扣时，在净价法下的核算，赊销时借：应收账款（实际售

7、价-最大现金折扣）贷：主营业务收入（实际货款-最大折扣）应交税费—应缴增值税（销项税额）5、存在折扣时，在净价法下的核算，付款时借：银行存款贷：应收账款财务费用（收回的现金折扣）第13页共13页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页共13页6、直接转销法下的应收账款坏账核算借：坏账损失贷：应收账款7、直接转销法下的应收账款坏账又收回借：应收账款贷：坏账损失8、备抵法下的应收账款坏账在资产负债表日的计提借：资产减值损失贷：坏账准备9、备抵法下实际发生的应收账