内部控制在公司治理中作用探究

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1、内部控制在公司治理中作用探究　　摘要：内部控制于公司治理中的地位在最近几年愈发被公司管理层所重视，从内部控制的主要方式出发，对内部控制在公司治理中的作用以及内部控制与公司治理的联系进行探究，以期起到一定的参考作用。关键词：内部控制；公司治理；作用中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2013）230114011内部控制的主要方式（1）传统的内部控制。内部控制理论自20世纪40年代就开始被应用于公司的管理中，内部控制的控制功效和目标控制成为内部控制的主要内容。传统的内部控制方法有目标控制

2、、组织控制、授权控制、程序控制、措施控制和检查控制六种类型。目标控制为事先控制，制定公司发展的目标和具体方案；组织控制则是通过公司内部控制相关部门的设立，对部门内成员进行具体工作内容的分工，担负起各自的职责，为其他控制奠定基础；授权控制则是要负责人拥有必要的权力，以便完成职责工作；而程序控制法便是公司内部相关准则的制定，以标准化要求员工的工作行为和工作程序。（2）新经济形势下内部控制方式。5在复杂的经济形势和市场竞争背景下，传统的内部控制方法需要进行变通，以适应外部的变化。以我国的外资跨国企业为例，可以得到

3、很多的启示和借鉴。结合传统内部控制的方法，对企业文化控制、核心品牌控制、组织结构与人事任命控制、计划与预算控制和内部财务与审计控制方面进行内部控制的手段应用，利用母公司的企业文化和品牌价值观建立起更是的核心技术效应，同时对各个子公司的人事职位和预算经费的控制，凝聚子公司的力量，辅以财务审计的监管，将子公司与母公司联系在一起，达到内部控制的目的。2内部控制在公司治理中的作用公司的健康发展与长久经营需要的是一个科学合理的管理系统，而内部控制便是建立这个系统防御措施，为公司保证一个足够坚实的发展根基，公司治理依托

4、内部控制从而实现公司制度和方案的顺利实施。虽然在一定程度上内部控制和公司治理是互通互换的，但是内部控制的局限性又使得其不能应付公司治理范围内地业务，内部控制的专项性决定了其偏向于公司内部紧凑性治理，为公司的治理保驾护航。3公司治理与内部控制的联系（1）二者目标的统一性。5公司治理和内部控制的实施是对公司的既定目标进行实现的过程和手段，二者为了同一个目标，体现着各自的价值。内部控制为公司的财务会计体系制定了监管制度，使公司的资产不至于出现虚假现象和流失状况，对企业的整个资产负债；公司治理则是对公司董事与股东之

5、间的利益平衡进行制度规范，让企业利润和股东收益都能达到满意。从这个意义上，将内部控制和公司治理的目标都统一到了企业的合理发展上。（2）内部控制保证公司治理得以完善。对于公司治理而言，需要的是在会计财务方面有一个强大的监管制度，这样公司才能够以一个健全的财务形象和具有发展力的会计报告吸引更多的股东，同时能够保证股东们的利益。内部控制便达到了这个要求，它对公司内部的会计行为和会计资料的真实性进行监管，对公司内存在的漏洞和隐患进行监察并及时铲除，维护公司的正常运作机制，确保国家相关法律法规和公司制度能够贯彻实施，

6、对危害公司集体的舞弊腐败行为进行防范，保证个人、部门以及公司整体资料的安全性。（3）内部控制需要一个健全的公司治理环境。5公司治理所营造的大环境，是内部控制的制度措施得以在公司实施的前提，一个完善健全的公司治理环境可以造就一个具有强大功效的内部控制系统，这样的内部控制运行于一个具有规范性的公司治理环境下，对于公司信息真实性和盈利效果都有极大的促进作用。就算公司的内部控制制定的再好而没有一个科学高效的公司治理环境，内部控制只会是形式上的东西被忽略，取得的效果可想而知。（4）内部控制与公司治理二者互相制衡。在内

7、部控制概念提出之初，主要内容体现在内部牵制上，发展到现在这部分内容已成为内部控制的一项原则。而公司治理在内容上也有很大一部分与内部控制相同，可见二者之间是一个相互制衡相互补充的关系。如在法人的治理上，涉及董事经理之间的利益问题，可以看作是一个被放大了的内部控制；再如内部控制中的规划问题，牵扯到公司的股东与董事之间的利益，以及公司管理层内部的岗位问题，在一定程度上已经算是公司治理范畴内了。内部控制与公司治理之间的关系使得公司内部更加稳固。4结语公司管理与内部控制之间的联系决定了内部控制重要作用，完善的内部控制

8、机制的运行需要的是企业内管理者的适当分工，需要的是国家层次的宏观准则制定，更需要一个长久的时间去实践巩固。严峻的经济形势和激烈的市场竞争迫使公司对内部控制进行更加完善和全面的改革，将内部控制的作用发挥到最大。参考文献[1]刘宗柳，陈汉文.企业内部控制：理论、实务与案例[M].北京：中国财政经济出版社，2000.5[2]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2005.[3]王海玲.关于优化公司治理和内部