票据结算中潜在风险案例研究

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1、票据结算中潜在风险案例研究　　[摘要]票据结算是目前企业之间资金结算的主要方式。票据结算虽具有普通结算方式所不具有的快速支付、信用高、融通资金等功能，但也正因为其灵活性及其票据本身的文义性，使得票据在结算过程中容易被不法分子所利用而导致债权人产生损失。本文列举了某些企业因票据结算带来风险的具体案例，以提醒所有企业加强票据结算管理，防范可能的风险。[关键词]票据；结算；风险[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）29-0113-021引言6票据，是指《票据法》所规定由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付

2、一定金额并可转让的有价证券。票据具有信用、支付、汇兑和结算等功能，票据结算是目前企业之间资金结算的主要方式。在我国，票据结算包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票四种结算方式。票据结算虽具有普通结算方式所不具有的快速支付、信用高、融通资金等功能，但也正因为其灵活性及其票据本身的文义性，使得票据在结算过程中容易被不法分子所利用而导致债权人产生损失。下文通过几个案例来说明票据结算过程中产生的风险。2案例一：被更换的银行印鉴A公司在农行的银行账户有50多万元的存款，因帮助该银行的某职员完成吸储任务而长期未用，A公司财务科长因暂时缺钱就起了动用这笔资金的念头。但是由于运用资金需要开出现金支票或转账

3、支票，而A公司的印鉴章由公司老板本人保管，财务科长无法在不让老板知情的情况下签发支票动用这笔款项。他利用一个机会获得了一张盖有A公司行政公章的空白信笺，并利用这张空白信笺填写了一份更换银行印鉴章的申请，并私刻了一套银行印鉴章。财务科长将这张更换印鉴的申请提交给银行申请更换印鉴，农行柜员根据规定办理了银行印鉴更换手续。但是财务科长得知印鉴更换后需要在一个星期后才能动用账户资金，因担心这件事情会前功尽弃，等不得一个星期再用款，就找熟人与银行营业部主任打招呼并得以顺利用新印鉴开出转账支票办理了转款。A公司老板几天后到该银行办事时查询了这个账户余额并发现款项已被转走，立即查核原因，并开始追究银行责

4、任。最终银行因未在更换印鉴满一个星期后再同意转款而承担赔款责任。如果财务科长等一个星期后再转款，而A公司的老板未能及时发现银行印鉴被更换，银行将不再承担责任，A公司需要向财务科长索赔或报案。3案例二：莫名的官司66某汽车制造公司为了偿还供应商A公司一笔五万元的货款，用一张背书转让过来的银行承兑汇票归还货款。会计在背书栏盖上了印鉴章，但没有在被背书人位置上填写上A公司的全称。会计将这张盖有本公司印鉴的银行承兑汇票用特快专递的方式邮寄给A公司，用以支付原所欠货款。几个月后，汽车公司却接到了以A公司名义起诉的法院传票，称所欠五万元货款长期不还，要求立即偿还。随后法院强制扣划了该公司某账户上的存款

5、用以支付五万元货款和诉讼费用。汽车公司以已用银行承兑汇票归还货款作为辩护理由，但是法院不予采信。理由是经过调查，汽车公司所称该张银行承兑汇票已经由B公司向出票人兑付，汽车公司是将此汇票交付给B公司而不是交付给A公司。银行出具了该张到期兑付的票据背面复印件，其被背书人位置填写的是B公司而不是A公司，也就是说，该汇票是由汽车公司背书转让给了B公司而不是A公司，B公司据此到期兑付了款项，A公司没有收到此款。汽车公司到快递公司查找邮件的寄送单，想以此证明自己确实将此票据寄给了A公司，但是快递公司找出的寄送单原件上没有填写寄送内容为银行承兑汇票字样，导致快递公司只能证明汽车公司曾经寄过东西给A公司，

6、但不能证明寄得是银行承兑汇票，官司以汽车公司失败而告终。实际工作中很多背书单位的会计害怕在填写票据时出错，通常在不填写被背书人名称的情况下就将此票据交给被背书人，这种方式存在潜在风险。4案例三：被掉包的银行汇票A公司拟向B公司采购商品，双方谈妥A公司以银行汇票方式办理货款结算。公司为此申请了两张共计100万元的银行汇票，并应B公司要求将原件样本传真至B公司。B公司接到汇票传真件后，并不是积极备货，而是克隆出两张几乎可以以假乱真的银行汇票。待A公司派人到B公司采购货物时乘其不便用假汇票掉包了这两张真的银行汇票，并以B公司货物不能满足A公司的要求为由取消了这笔交易。A公司因生意未成而回到出票银

7、行办理退票时，被告知这两张银行汇票是假的，真的银行汇票已被B公司转账兑付。5案例四：账外循环的银行承兑汇票银行承兑汇票在商品交易货款结算和债权债务清偿中使用非常频繁。由于其在有效期内可以背书转让，使它如货币一样成为一种流通手段。现在很多公司在缺少资金的情况下，向专职从事银行承兑汇票买卖业务的个人借入，订立借款借据，并支付高额利息。同时将借入的票据用以归还供应商货款。6银行会计在做账时不通过应收或应付票据来反映这样的业务，