浅谈商业银行会计风险问题和防范

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1、浅谈商业银行会计风险问题和防范　　【摘要】商业银行在我国金融业处于比较重要的位置，在很大程度上有力地推动了我国经济的发展。但近年来，国际及国内的银行业出现了不少问题及重大案件，不但影响了社会经济的发展，也在一定程度上破坏了社会稳定。如何准确认识商业银行的会计风险状况及问题，提高商业银行抵御风险的能力迫在眉睫。【关键词】商业银行会计风险内部管理内控制度引言近些年来，随着我国金融体制改革的不断深入，商业银行得到了快速发展，但是在日益竞争激烈的市场环境中，商业银行风险呈现出扩大化的趋势。尤其是银行会计风险的问题，逐渐受到业内人员的高

2、度重视。本文旨在针对商业银行存在的会计风险问题，探索出有效的会计风险防范机制。一、商业银行会计风险控制中所存在的问题（一）会计信息失真9造成这方面的原因主要有以下两方面：其一，商业银行的资产质量与实际情况相差较大。商业银行的资产质量在很大程度上决定了其稳健程度及盈利能力等。如在信贷资产质量方面，大多数商业银行利用大量发放贷款和签发票据增大贷款基数，以掩盖其信贷资产质量及风险；其二，商业银行的资本充足率被高估。根据我国政府对于商业银行的资本充足率的规定，其应不低于8%，但在对其资本充足率计算时，把呆账准备金也作为其附属资本处理，

3、从而资本充足率被高估[1]。（二）会计核算存在违规操作某些商业银行为了能够最大化地节约成本，从而出现会计人员配备不足、缺乏业务知识及风险防范意识等现象，加大了会计核算的风险。会计核算存在违规操作如会计人员随意更改会计报表、用假发票报账、签发空头支票、违规退票、压票、不按规定开设银行账户、不按规定进行银企对账及不能正确计算利息等。（三）会计风险监督的问题会计风险监督是会计主体经济活动的基本职能之一，但在商业银行的实际运作过程中，会计风险监督存在很多问题：其一，会计风险监督缺乏直接遵循的依据；其二，商业银行对其内部的经营活动很少关

4、注，使其监督职能无力；其三，会计监督未能设立一套科学的指标体系，且其监督的内容不明确；其四，受各方面制约导致会计管理部门缺乏独立性。（四）会计岗位的设置不能相互制约9商业银行会计岗位之间设置原则应该是相互制约，但在实际工作中，往往不能做到，身兼数职的情况常常出现[2]。如某些商业银行的分行机构，行长一人集前中台于一身，分管财会、私金、国际业务等多项业务，这样设置易引发会计风险。（五）会计人员风险意识淡薄目前，各商业银行为了抢占更多的市场份额，均采取了扩张策略，导致银行机构需要大量会计人员[3]。但一些新会计人员未能接受必要的上

5、岗之前培训，没有理解银行的各项规章制度，造成会计人员风险意识淡薄，导致会计核算的风险性增大。二、商业银行会计风险产生的原因（一）缺失完善的银行管理模式如果商业银行缺乏有效的内部管理往往会造成风险甚至倒闭。我国商业银行的管理模式不完善，有以下缺点：其一，银行部门的设置主要是通过产品不同及贷款种类来划分的；其二，总分行的体制缺陷是部门过多、管理人数多、沟通和协调难，信息传递容易失真；其三，银行管理人员冗杂及机构重叠等现状，造成银行自身运营成本难以负担。（二）银行会计信息披露机制不完善9我国商业银行对于会计信息的披露属于强制形式，致

6、使许多上市银行对于会计信息的披露形式化，银行自身不会主动披露完整信息，缺乏能动性[4]。原因是：其一，我国商业银行的电子网络化建设不够健全，对于会计信息集中处理的能力不高；其二，各商业银行由于本身利益驱使，虚假会计核算及会计信息频频出现。（三）会计核算及内部控制的问题在商业银行内部控制不力及会计制度不是很健全的情况下，一方面，会计核算很容易出现各种各样的问题，如一些部门编造虚假会计报表、乱用会计科目、会计凭证造假等手段追求利益；另一方面，商业银行由于缺失完善的内部控制，造成银行各部门只关心本部门的利益发展，部门之间难以形成良性

7、运行系统，更不能相互制约、相互监督。（四）会计风险监督与行政管理职能混淆在一些商业银行的分行里，一些会计部门管理者既要负责会计管理，还负责会计风险监督，这势必会在很大程度上影响会计工作的质量及独立性[5]。另外，如今的商业银行发展十分迅速，需要很多的银行会计人员，因此出现了未经培训上岗或者一人多岗现象，一人会同时负责会计监督又行使管理职责，容易产生更多的会计风险。（五）内部会计控制制度薄弱9很多商业银行未将内部会计控制制度实际运用到具体的管理中，只注重制度的形式化，对现有制度不严格执行，导致各类会计风险案件时有发生[6]。另外

8、，一些商业银行制定的会计内部控制规章制度，其可操作性及执行受到质疑，在很大程度上是为了应付上级检查。即使有了很好的会计内控制度，其分散于各种会计制度中，不便于会计人员全面的学习。（六）会计从业人员业务能力不高目前大多数商业银行为了扩展其业务，在短期内吸收了大量的会计工作人员。