[精选]市场营销第4章主要经济业务核算.pptx

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1、授课人：胡宝珠第四章主要经济业务核算第一节企业的主要经济业务第二节筹集资金业务的核算第三节生产准备业务的核算第四节产品生产业务的核算授课内容第五节销售业务的核算第六节企业财务成果业务核算第一节企业的主要经济业务资金来源投资者出资债权人提供1、结算材料款2、付采购费用税金3、采购成本计算4、材料入库原材料货币在产品产成品货币归集、分配和结转各种耗费1、收取销货款2、付销售费用3、结转售出产品成本供应过程生产过程销售过程一、制造业二、商品流通企业资金来源投资者投资债权人提供货币商品货币购进过程销售过程1、办理货款结算2、支付采购费用1、收取货

2、款2、支付销售费用3、结转售出商品成本第二节筹集资金业务的核算一、实收资本（股本）的核算实收资本也称投入资本，是投资人对企业投入的资本。独资企业与合伙制企业的实收资本可以根据其实际的出资额或协议的出资额进行确认；而股份制企业以股东的出资额进行确认。1.账户的设置“股本”账户该账户属于所有者权益类账户，核算股份公司按照公司章程的规定由股东投入公司的资本。该账户适用于股份制企业。其贷方登记按股票面值与核定股份总额的乘积计算的金额，借方登记按规定报经批准减少的注册资本，贷方余额表示公司实有的股本总额。本账户按普通股和优先股设置明细账户，进行明细

3、核算。“实收资本”账户该账户属于所有者权益类账户，它与“股本”不同之处在于它是核算除股份公司以外的其他企业的所有者投入的资本，结构与“股本”账户一样。2.实收资本的核算（1）接受货币资产投资例：企业收到国家投资400000元，款项已存入银行。借：银行存款400000贷：实收资本—国家400000例：2003年12月，新星股份有限公司发行股票40万股，每股面值1元，平价发行，股款已收，存入银行。会计分录编制如下：借：银行存款400000贷：股本400000（2）接受非现金资产投资企业接受非现金资产投资时，应按照投资合同或协议约定价值确定非现

4、金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。如果是新资产，应该按照确认的原始价值来记账；如果是已经使用过的固定资产，应按照评估确认的原值来记账，并按照估计的折旧来记“累计折旧”。例：企业收到A企业投入的旧机器设备一台，设备原值600000元，评估确认价值为500000元。借：固定资产600000贷：累计折旧100000实收资本—A500000（3）接受无形资产企业收到以无形资产方式投入的资本，应按照投资合同或协议约定价值确定无形资产的价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。

5、例：企业收到B企业的专利权投资，协议价值为200000元。借：无形资产——专利权200000贷：实收资本——B2000001、账户设置该账户贷方登记由于企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额、股本溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失等；借方登记因为转增股本等因素带来的资本公积金额的降低，期末余额一般在贷方。二、资本公积的会计核算内容：企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额、股本溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失等。在企业创立时，出资者认缴的出资额全部记入“实收资本”在企业重组并有新的投资者加入时，为了维护

6、原有投资者的权益，新加入的投资者的出资额，按其投资比例计算的出资额部分，应记入“实收资本”科目，大于部分应记入“资本公积”科目。例如，某有限责任公司由甲、乙、丙三位股东各自出资100万元设立。设立时的实收资本为300万元。经过三年的经营，该企业留存收益为150万元。这时又有丁投资者有意参加该企业，并表示愿意出资180万元，而仅占该企业股份的25%。在会计处理时，将丁股东投入资金中的100万元记入“实收资本”科目，其余80万元记入“资本公积”科目。例：某公司委托国通证券公司代理发行普通股150000股，每股面值1元，但按照每股1.2元的价格

7、发行。双方约定，国通证券按照3％收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的付款全部存入银行。公司收到股款＝150000×1.2×（1－3％）＝174600应记入股本的数额为：150000×1＝150000应记入资本公积的金额为：174600－150000＝24600借：银行存款174600贷：股本150000资本公积—股本溢价24600在采用溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，相当于股票面值的部分记入“股本”科目，超出股票面值的溢价收入记入“资本公积”科目。委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金等，应从溢价发行收入中扣除，企业

8、应按扣除手续费、佣金后的数额记入“资本公积”科目。直接记入所有者权益的利得和损失主要由以下交易或事项引起：1、采用权益法核算的长期股权投资2、以权益结算的股份支付3、存货或自用房地产转换为投资