[精选]出纳业务的核算.pptx

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1、项目二出纳业务的核算《财务会计讲义》回顾财务会计的含义财务会计对象财务会计职能财务会计目标会计基本假设会计要素及平衡式会计信息的质量要求本章内容提示了解货币资金的涵义、范围以及货币资金的管理与控制；了解外币业务及期末计算汇兑损益的账务处理；掌握库存现金、银行存款日常收付的账务处理以及掌握其他货币资金的内容和账务处理，熟练掌握现金清查和银行存款核对方法；货币资金概念及内容货币资金管理与控制库存现金的核算与清查银行存款的支付方式银行存款的核对外币业务的核算重点:现金的管理与核算，银行转账结算方式，银行存款的核对，其他货币资金的内容，难点:银

2、行存款余额调节表，外币业务的核算出纳业务是指管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作出纳员职责：第一节出纳业务概述办理库存现金和银行结算业务登记库存现金和银行存款日记账办理外汇出纳业务掌握银行存款余额保管库存现金和各种有价证券保管有关印章空白收据的空白支票货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金管理与核算的意义保证生产活动正常进行能提高资金的使用效率有效的防止不法行为1、严格分工，执行授权批准制度2、加强现金和银行存款的管理3、加强票据及有关印章的管理4、实施内部稽核，加强

3、监督检查货币资金的控制第二节库存现金的核算（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。（6）出差人员必需随身携带的差旅。（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1、规定现金使用范围一、现金管理的主要内容2、控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按

4、多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。3、遵守现金收支的规定。4、定期不定期地进行现金盘点。二、现金收付的核算（一）账户的设置及登记设置“库存现金”——资产类库存现金的序时核算设置库存现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。现金的总分类核算1、现金收入的核算。现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时：借：库存现金贷记有关科目。2、现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定支付现金时：借记有关

5、科目贷：库存现金（二）现金收付的账务处理三、现金清查和溢缺的账务处理（1）现金清查方法：现金清查采用实地盘点法，要求出纳人员必须在场，以明确责任。（2）现金清查除要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对，查明盈亏外，更要严格检查库存现金限额的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。（3）盘点完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点报告表”。该表是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。现金清查库存现金盘点表单位名称：年月日实存余额账存余额对比结果备注盈亏盘点人员签章：出纳人员签章：（4）库存现金盘点表示例账少实多

6、账多实少现金短缺，应按实际短缺金额，借：待处理财产损益──待处理流动资产损溢贷：库存现金现金溢余，按实际溢余的金额，借：库存现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢待查明原因后，应分别情况处理：现金溢缺的账务处理现金短缺：现金短缺：（1）责任人赔偿部分：借：其他应收款——应收现金短缺（xx个人）——应收保险赔款（x保险公司）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）无法查明原因的：借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金溢余：（1）属于支付给个人和单位的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——

7、应付现金溢余（xx个人）（2）无法查明原因的：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余课堂练习现金收入的核算1、从开户银行提取现金8000元备用。2、售出材料，货款800元，增值税136元，收入现金936元。3、企业管理部门职工李军原出差借款1000元，报销900元，交回剩余现金100元。现金支出核算4、用现金支付车间办公费500元，厂部行政管理费600元。5、职工王明预支差旅费1000元，以现金付讫。6、将超过存款限额的现金10000元送存银行1、现金清查中，发现库存现金较账面余额多出30元。2、经反复核查，

8、上述现金长款原因：属于应支付给甲企业的款项为15元，属于无法查明原因的现金溢余为15元。3、现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺400元。4、经查，上述现金短缺属于出纳员周芳的责任为150元，属于无法查明