[精选]往来结算款项业务讲义.ppt

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1、项目三往来结算款项业务往来结算岗位是企业日常购销业务中不可缺少的环节，也是企业会计工作的重要环节。本项目涉及的主要会计岗位是往来结算岗位。在企业一方面负债水平居高不下，另一方面又沉淀大量债权资产的情况下，作为企业的财会人员，尤其是往来结算岗位上的工作人员，熟悉往来结算管理的策略与技术，从而掌握往来结算账务处理的具体方法，加强往来款项的管理，合理调配往来款项之间的关系，及时催收与清算，可使单位及时获得更多的资金收入，灵活管理和运用往来款项，可使企业获取更大的经济效益和社会效益。因此安全、有效地管理往来款项时企业在发展过程中必须具备的条件。

2、知识目标1．知道应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算内容及方法；2.清楚应付账款、预收账款和其他应付款的核算内容及方法；3.能依据相关资料准确计提坏账准备金；4.能依据相关资料准确计算票据贴贴现息；5.能独立完成往来结算相关业务的会计处理。能力目标1．正确填制和审核与往来结算款项业务有关的原始凭证。2．根据有关原始凭证，正确运用本项目所学会计科目填制记账凭证。3．能够根据记账凭证的记录，正确登记“应付账款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”等总账及其明细账。4．能够熟练掌握坏账准备的计算

3、及账务处理。项目三往来结算款项业务子项目一应收及预付款项子项目二应付及预收款项模块二应收账款业务模块三预付账款业务模块四其他应收款业务模块五应收账款减值子项目一应收及预付款项模块一应收票据业务模块一应收票据的核算应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品，提供劳务收到的尚未到期兑现的商业汇票。带息商业汇票是否带息不带息商业汇票银行承兑汇票承兑人商业承兑汇票应收票据的取得和到期收回票款企业取得的应收票据，应按其票面金额入账。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到

4、开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。20×9年3月1日，甲企业收到A公司签发并承兑的期限3个月、面值23400元的不带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款及税金。甲企业应作如下会计处理：借：应收票据23400贷：应收账款——A公司23400不带息商业汇票的核算取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）到期收回时：借：银行存款贷：应收票据到期收不回时：借

5、：应收账款贷：应收票据银行承兑汇票不存在到期收不回的问题甲企业于2003年4月1日销售一批商品给Ａ企业，货款100000元，增值税税率为17％，当即收到Ａ企业开出的6个月期、面值为117000元的商业承兑汇票。不带息商业汇票的核算借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费——增（销项）170002003年4月1日借：银行存款117000贷：应收票据1170002003年10月1日收回借：应收账款117000贷：应收票据1170002003年10月1日收不回带息商业汇票的核算中期计提利息时借：应收票据贷：财务费用到期收回

6、时：借：银行存款贷：应收票据财务费用到期无法收回时：借：应收账款贷：应收票据尚未确认的利息等到实际收到时再确认。一般计提利息的时间为中期期末或者年末。应计提的利息=面值×利率×时间计算时间时，头尾只算一天9月3日，企业销售商品一批，价款8000元，税金1360元，同时收到一张面值为9360元、票面利率为6%、期限为3个月的银行承兑汇票一张。编制取得应收票据以及到期收回本息时的会计分录.带息商业汇票的核算借：应收票据9360贷：主营业务收入8000应交税费——增（销）13609月3日12月3日借：银行存款9500．4贷：应收票据9360财

7、务费用140．4票据到期利息=9360×3×6%/12=140．4应收票据的贴现和转让企业将未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银行受理后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现人的一种信贷活动。模块二应收账款的核算应收账款的取得和收回主要内容坏账的核算应收账款的取得和收回商业

8、折扣是为了鼓励购货方多购买商品而价格上给予的优惠。比如一件商品的单价为100元，买一件100，买两件180元，相当于每件90元，销货方提供了10%的商业折扣。现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日