探究企业所得税的征管

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1、天津农学院课程论文（2011—2012学年第二学期）题目：探究企业所得税的征管课程名称财经法规与会计职业道德任课教师张国健学生姓名学号系别经济管理系专业班级2010级会计专业1班成绩评定摘要随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长，企业所得税的征管在我国经济可持续发展中发挥着重要的作用。然而在企业所得税征管过程中存在着一些问题，我们应针对存在的问题采取一系列措施，加强所得税管理，提高税收征管科学化、专业化、有效防范和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，保证企业所得税的征收。关键词：企业所得税；征收管理

2、；问题；措施1引言我国企业所得税进行了改革，统一内外资企业所得税，自2008年1月1日起，施行新的《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法框架下，如何实现经济发展的目标，促进社会主义现代化建设，如何加强所得税管理，提高税收征管科学化、专业化、精细化水平，有效防范、控制和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，是值得我们关注的课题。2企业所得税征管的作用企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。企业所得

3、税征管的作用主要体现在以下三个方面：2.1财政收入作用企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长。国家与企业的分配关系用法令形式固定下来，企业有依法纳税的责任和义务，使国家财政收入有了法律保证，并能随着经济的发展而稳定增长。2.2宏观调控作用企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策，实施宏观调控的主要政策工具。征管企业所得税能更好的发挥税收的经济职能，

4、有利于调节生产、流通和分配，加强宏观控制和指导，也促进了我国产业结构调整和经济又好又快的发展。2.3对企业的作用企业自身有依法规定的收入来源，随着生产的发展，企业将从新增加的利润中得到应有的份额，使企业的责、权、利更好地结合起来；有利于改进企业管理体制和财政管理体制，减少不必要的行政干预，改善企业经营的外部环境。92企业所得税征管存在的问题3.1户籍管理漏洞较大户籍管理是企业所得税管理十分重要的基础性工作，是管好企业所得税的前提。但从现实情况来看，在企业所得税的管理上，漏征漏管户的问题是客观存在的。有以下两个要原因：3.1.1税务、工商信息交流渠道不够畅通，国税、地税协作机制不够健全尽管现行的

5、税收征管法赋予了工商行政管理部门定期向税务机关通报办理登记注册核发营业执照的情况的职能，但没有明确相应的责任，因此很难与工商管理部门建立起真正有效的信息反馈机制。3.1.2企业纳税意思淡薄有的企业纳税意识淡薄，很少主动向国税申请税务登记，加之国地税部门之间还没有建立起真正有效的协作机制，在客观上给企业所得税漏征漏管问题埋下了隐患。3.2税源管理不够精细3.2.1现行征管方式导致税源波动较大目前企业所得税征管方式主要有查账征收和核定征收两种，采取不同的征收方式，企业所得税负担会有所不同，所以管理方式的灵活多样在一定程度上导致了企业所得税税源波动较大。3.2.2纳税人身份认定变革带来的税源管理问题

6、新《企业所得税法》以法人地位、实际管理机构和控制地双重标准来划分居民纳税人与非居民纳税人。但“实际管理机构和控制地”和“仅在我国设立的机构、场所”等法律规定在可操作性还有所欠缺，由此带来的纳税人身份认定困难影响了所得税税源。3.2.3汇总纳税也给税源管理带来新的难题9新《企业所得税法》规定分公司应税所得要汇总到总公司进行纳税，只有总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构需要就地分期预缴企业所得税。但是，新办法对执行就地缴纳的二级分支机构的具体界定标准又不够明确，由此导致分支机构的税收征管往往处于架空状态。另外，异地分支机构设立后只需提供总机构的税务登记副本，不需要在总机构税务登记副本上添加分

7、支机构名称，若总机构不及时主动向总机构所在地税务机关登记备案，税务机关难以掌握其新增分支机构的情况。3.3征管力量比较薄弱一些税务人员对企业所得税管理的经验不足，加之大多数干部对企业财务会计知识不够熟悉，加之财务会计制度和企业所得税政策频繁更新，企业所得税的征管工作本身就具有很大的挑战性。特别是在越来越多的企业使用财务软件记账的情况下，对企业所得的稽查提出了更高的要求，不仅要求税务人员精通各行业财