什么是税收制度.docx

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1、1、什么是税收制度？答：简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。5、税收制度的内容是什么？答：因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同

2、的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税（法人所得税、个人所得税）、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。6、税收制度的构成要素有哪些？答：税收制度的构成要素一、纳税人纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位的个人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。纳税人并不一定就是负税人。税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转移给他人负担的过程。二、征税对象征税对象是指对什么征

3、税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。这是一个税种区别于另一个税种的主要标的，是税收制度的基本要素之一。国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观的经济需要选择多种多样的征税对象。三、税目税目是征税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。设置税目有两种基本方法：一种是“列举法”，即按照每一种商品或经营项目分别设计税目，必要时还可在税目之下再划分若干个细目；另一种是“概括法”，即按照商品大类或行业设计税目。四、税率税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是应纳税额计算的尺度。它体现征税的深度。我国现行税率大致可分为三种：（

4、一）比例税率（二）累进税率（三）定额税率名义税率与实际税率名义税率即法定税率，也就是税法所规定的税率。实际税率是税收实际负担率。名义税率和实际税率之间，由于存在税前的大量扣除，经济的通货膨胀等因素，会产生比较大的差异。边际税率与平均税率等边际税率是指最后一个计税依据所适用的税率。平均税率是全部应纳税额与收入之间的比率。边际税率与平均税率之间存在紧密的联系。在累进税制情况下，平均税率随边际税率的提高而提高，但平均税率低于边际税率；在比例税制情况下，边际税率就是平均税率。五、纳税环节纳税环节是征税对象在运动过程中交纳税款的环节。任何一种税都要确定纳税环节。如对

5、一种商品，可以选择只在生产环节征税，称为“一次课征制”。也可以选择在两个环节征税，称为“两次课征制”。还可以实行在所有流转环节都征税，称为“多次课征制”。选择确定纳税环节的原则是：（1）有利于及时稳妥地集中税款；（2）符合纳税人纳税规律，便于征纳；（3）有利于经济发展和控制税源。5、什么是增值税？答：增值税是流转税体系中的一个税种,它是以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的一种税。所谓增值额,从商品价值构成看,相当于商品价值扣除生产上消耗掉的物质资料转移价值之后的余额;从一个企业或个人而言,是企业的销售额扣除税法规定的允许扣除项目金额后的余

6、额;从一个商品的生产和流通的全过程而言,就是该商品生产和流通各环节增值额之和。按增值额课税,只对本环节创造的增值额课税,避免了对商品价值中消耗掉的物质资料转移价值重复课税。核定纳税人的增值额和纳税额,采取扣税法,即按照销售货物或应税劳务的应纳增值税额（简称销项税额）减去购进货物或应税劳务已纳增值税额（简称进项税额）,其余额就是销售货物增值部分的应纳税额。增加值构成项目生产税净额中按现行统计规定应包括增值税在内。6、增值税的纳税义务人、纳税范围是什么？答：根据《增值税暂行条例》的规定，凡是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属

7、于增值税的征税范围。其中，"货物"是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；"加工"，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；"修理修配"是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。而"销售货物"是指有偿转让货物的所有权，即从购买方取得货币、货物或其他经济利益；应该征收增值税的劳务，同样是指有偿提供劳务，但单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务不包括在内；进口货物，即申报进入我国境内的货物。除此之外，在具体实务中，税法对一些特殊情况也列入了增值税的征收范围：

8、属于增值税征收范围的特殊项目主要有：货物期货（包括商品期货和贵金属