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《2015中级会计实务-龚亚华-主观题-复习内容》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、习题一(存货)甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税率为17%,所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务: (1)2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元,累计摊销200万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格为2500万元,转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元,并已取得增值税专用发票,发票上注明的增值税额为319.66万元。因材料价值较低,交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换
2、具有商业实质。 (2)6月30日即中期末,按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后,截至6月30日,账面成本为800万元,市场价值为750万元。由于原材料价格下降,造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元,但生产成本仍为970万元,将上述材料加工成产品尚需投入170万元,估计销售费用及相关税金为15万元。 (3)8月15日,因甲公司欠F公司的原材料款1000万元不能如期归还,遂与对方达成债务重组协议: ①用银行存款归还欠款50万元; ②用上
3、述原材料的一半归还欠款,相应的公允价值和计税价格为350万元(假定上述原材料未发生增减变动); ③甲公司向F公司定向增发股票80万股归还欠款,每股面值为1元,每股市价为6.25元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后,已解除债权债务关系。 (4)12月31日,按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元,相关的销售费用和税金为20万元,预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元,市场购买价格为380万元。 要求:根据上述资料,完成如下业务的会计处理
4、: 1.甲公司2月5日以土地置换原材料的账务处理; 2.甲公司6月30日计提存货跌价准备的会计处理; 3.8月15日甲企业债务重组时的会计处理; 4.甲公司12月31日存货跌价准备的会计处理。 『正确答案』 1.甲公司2月5日以土地置换原材料账务处理如下: 借:原材料 1880.34 应交税费――应交增值税(进项税额) 319.66 银行存款 300 累计摊销 200 贷:无形资产
5、 2000 应交税费――应交营业税 125(2500×5%) 营业外收入――转让无形资产利得 575 2.甲公司6月30日计提存货跌价准备的会计处理: ①原材料的可变现净值=产品的估计售价-将材料加工成产品尚需投入的成本-估计销售费用及税金=950-170-15=765(万元) ②原材料的可变现净值为765万元,成本为800万元,需计提跌价准备35万元。 ③会计分录如下: 借:资产减值损失 35 贷:存货跌价准备 35
6、3.8月15日甲企业债务重组时的会计处理: 借:应付账款 1000 贷:银行存款 50 其他业务收入 350 应交税费――应交增值税(销项税额) 59.5 股本 80 资本公积――股本溢价 420 营业外收入――债务重组收益 40.5 借:其他业务成本 382.5 存货跌价准备
7、 17.5 贷:原材料 400 4.甲公司12月31日存货跌价准备的会计处理如下: ①产品的可变现净值=产品的估计售价-估计销售费用及税金=700-20=680(万元) ②产品的可变现净值高于其生产成本600万元;根据准则规定,对于用于生产而持有的材料,如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本,则该材料应当按照成本计量。年末时,原材料的成本为400万元,已计提存货跌价准备17.5万元,故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元: ③会计分录如下: 借:
8、存货跌价准备 17.5 贷:资产减值损失 17.5习题二(投资性房地产)某企业2006年12月31日购进生产用建筑物一栋,价值1000万元,预计可使用20年,无残值,采用直线法计提折旧,2008年12月31日该建筑物可收回金额为800万元,2009年1月1日将其对外经
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