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1、任务一库存现金狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。一、现金的管理（一）现金的使用范围1.支付给职工的工资、津贴；2.支付给个人的劳动报酬；3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000人民币）以下的零星支出；8.中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。（二）现金的

2、限额管理一般按照单位3～5天的日常零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不能超过15天的日常零星开支需要量确定。（三）现金收支的规定1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。3.开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。4.因采购地点不确定、交通不便、生产或市

3、场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。二、现金的账务处理【例1】南阳公司2016年1月发生下列现金收、付业务：1.4日，从银行提取现金2000元备用。借：库存现金2000贷：银行存款20002.7日，业务员李林因公出差预借差旅费1600元。借：其他应收款—李林1600贷：库存现金16003.10日，零售商品一批，价款200元，增值税34元，收到现金。借：库存现金234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额

4、）344.15日，李林报销差旅费1300元，交回余款300元。借：库存现金300管理费用1300贷：其他应收款—李林1600三、现金的清查（一）现金的清查方法实地盘点法（二）现金清查结果的处理（1）现金溢余查明原因前：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金其他应付款—××单位或个人（应付数）营业外收入—现金溢余（无法查明原因的）（2）现金短缺查明原因前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款（应收赔款）管理费

5、用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢【例2】南阳公司在清查中发现库存现金溢余250元，原因待查。借：库存现金250贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250以后无法查明现金溢余的原因时，经批准转作营业外收入。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢250贷：营业外收入250【例3】南阳公司在清查中发现库存现金短缺180元，原因待查。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180贷：库存现金180经查，短款100元为出纳人员林丽工作疏忽造成的，应由其赔偿，其他80元无法查明原因。。借：其他应收款—林丽1

6、00管理费用80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180任务二银行存款一、银行存款的管理（一）银行账户的种类1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.临时存款账户（二）支票1.定义：出票人签发的单位和个人同一票据交换区域内支票一律记名，起点金额为100元提示付款期限为自出票日起10日内可以背书转让。2.分类：现金支票转账支票普通支票二、银行存款的账务处理【例4】南阳公司2016年1月发生如下银行存款收付业务：1.3日，填写进账单，将现金5000元存入银行。借：银行存款5000贷：库存现金50002.5日，

7、签发转账支票一张支付行政部水电费3000元。借：管理费用3000贷：银行存款30003.8日，销售产品一批，价款20000元，增值税款3400元，收到转账支票一张。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）34004.16日，用银行存款归还短期借款400000元。借：短期借款400000贷：银行存款400000三、银行存款的清查未达账项有以下四种：1.银行已收款记账，而企业尚未记账的款项；2.银行已付款记账，而企业尚未记账的款项；3.企业已收款记账，而银行尚未记账的款项；4.企业已

8、付款记账，而银行尚未记账的款项。【例5】南阳公司2016年1月31日银行存款日记账余额为23500元，银行转来对账单的余额为42500元。经逐笔核对发现如下未达账项：1.企业送存转账支票20000元，并已登记银行存款的增加，但银行尚未记账；2.企业开出转账支票15000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。3.企业委托银