河北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法

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1、河北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》及有关文件的规定，制定本办法。第二条我省行政区域内从事房地产开发的纳税人适用本办法。第三条土地增值税清算单位为纳税人填报的《土地增值税项目登记表》中房地产开发项目，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位。对一个清算项目中既有普通标准住房又有其他商品房的，应分

2、别清算。第二章清算条件第四条符合下列情况之一的，纳税人应到主管地方税务机关办理土地增值税清算手续：（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的； （二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（三）直接转让土地使用权的。第五条符合下列情况之一的，主管地方税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（一）已竣工验收的房地产开发项目，其转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完

3、毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）经主管地方税务机关纳税评估发现利润异常或存在问题的房地产开发项目；（五）税务机关规定的其他情况。第三章申请与受理第六条符合第四条规定的清算条件的纳税人，应在90日内向主管地方税务机关提出清算申请，并据实填写《土地增值税清算申请审批表》，同时报送有关资料（见第八条）。主管税务机关接到纳税人申请后10日内做出是否清算的决定。对符合清算条件的，按规定办理税款清算手续。对不符合受理条件的，应将不予清算的理由在《土地增值税清算申请审批表》中

4、注明，连同有关资料一并退回纳税人。第七条符合第五条规定的清算条件的纳税人，主管地方税务机关应出具《土地增值税清算通知书》并送达纳税人。纳税人应在接到《土地增值税清算通知书》之日起30日内，填写《土地增值税清算申请表》同时报送有关资料。第八条纳税人在办理土地增值税清算时，应向主管税务机关报送下列资料：（一） 清算项目财务报表；（二） 土地使用权受让合同及支付地价款（出让金）凭证；（三） 清算项目贷款合同和银行贷款利息结算通知书；（四）开发项目的预算、概算书；（五） 房地产开发项目工程验收证明；（六） 清

5、算项目销售许可证；（七） 公共配套设施有关资料；（八） 预征土地增值税完税凭证复印件；（九） 房地产开发成本、费用的凭证（包括地价款、出让金、房产开发成本、费用等）；（十）与转让房地产有关的完税凭证和费用凭证；（十一）房地产买卖合同复印件；（十二）《普通标准住房审核表》；（十三）房地产买卖合同复印件；（十四）主管税务机关要求报送的其他资料。第四章清算审核第九条 审核内容。审核内容包括：（一）清算项目收入、扣除项目、应纳税额；（二）证明、凭证、资料；（三）鉴证报告；（四）其他相关资料.第十条 收入的审核

6、。审核内容包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。重点审核企业预售款和相关的经济收益是否全部结转为销售收入，同时应审核向购买方收取的房价款中是否包含代收费用。第十一条 对于纳税人将开发的房地产用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其视同销售收入按下列方法和顺序审核确认：（一）按本企业当月销售的同类房地产的平均价格核定；（

7、二）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确认；（三）参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确认。对于纳税人隐瞒房地产成交价格，或其转让房地产成交价格低于房地产评估价格且无正当理由的，税务机关可按照上述方法中的市场价格或评估价值确定房地产转让收入。第十二条对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应按下列规定分别处理：（一）代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用计入房地产转让收入。在计算扣除项目金额时，对实际支付的代收费用，可予以扣除，但不允许作为加计扣除

8、的基数。（二）代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为房地产转让收入，在计算扣除项目金额时，不允许扣除代收费用。第十三条主管地方税务机关应认真审核纳税人提供的证明凭证、资料是否真实有效；审核《鉴证报告》的真实性；格式的规范性；内容的齐全性，内容应包含开发项目总建筑面积、批准总销售面积、企业总自用面积、总配套设施面积、项目分类用途情况、允许分摊的配套设施面积、本次土地增值税清算面积，审核各表格扣除项目内容与相关资料的关系等。第十四条房地产开发