注税-财务与会计习题班 (1)

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1、下篇　会计——综合题讲解　　三、综合题的设计模式及典型案例解析　　（一）以资产负债表日后期间为设计平台的多项业务调整分录的编制及报表编制专题　　【典型案例1】嘉华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，嘉华公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。嘉华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。嘉华公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。2010年1月1日至

2、3月31日，嘉华公司发生如下交易或事项；　　（1）1月14日，嘉华公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，嘉华公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定嘉华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。　　嘉华公司基于资料1应作如下会计处理：　　①借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　200　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　34　　　　　贷

3、：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　234　　②借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　185　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　185　　③借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　1.17（234×0.5%）　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　1.17　　④借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　0.2925　　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　0.2925　　⑤借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　3.75[（200－185）×25%]　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　3.75　　⑥

4、借：利润分配——未分配利润　　　　　　　10.3725　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　10.3725　　⑦借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　1.03725　　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　1.03725　　（2）嘉华公司与甲公司签订供销合同，合同规定嘉华公司在2009年7月供应给甲公司一批物资，由于嘉华公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2009年12月，甲公司通过法律程序要求嘉华公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，嘉华公司已确认预计负债100万元。2010年2月8日，经法院一审判决，嘉华

5、公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，嘉华公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。　　嘉华公司基于资料2应作如下会计处理：　　①借：预计负债　　　　　　　　　　　　　100　　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100　　②借：以前年度损益调整　　　　　　　　　40　　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　40　　支付赔款（该事项属于2010年度事项，不允许调整2009年度会计报表）：　　③借：其他应付款　　　　　　　　　　　　140　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　140

6、　　调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）：　　④借：以前年度损益调整　　　　　　　　　25　　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　25　　⑤借：应交税费——应交所得税　　　　　　35　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　35　　⑥借：利润分配——未分配利润　　　　　　30　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　30　　⑦借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　3　　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　3　　（3）2月26日，嘉华公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应

7、按全额计提坏账准备。嘉华公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。　　嘉华公司基于资料3应作如下会计处理：　　①借：以前年度损益调整　　　　　　　　　125　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　125　　②借：递延所得税资产　　　　　　　　　31.25　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　31.25　　③借：利润分配——未分配利润　　　　　93.75　　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　93.75　　④借：盈余公积　　　　　　　　　　　　9.375　　　　　贷：利