电力行业纳税评估指标

《电力行业纳税评估指标》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、电力行业纳税评估指标增值税纳税评估一、通用指标类（一）应税销售收入变动率应税销售收入变动率=（评估期应税销售收入－基期应税销售收入）÷基期应税销售收入×100%（二）应纳税额变动率应纳税额变动率=（评估期应纳税额－基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%（三）税负变动率税负变动率=（评估期税负率－基期税负率）÷基期税负率×100%（四）进项税额变动率进项税额变动率=（评估期进项税额－基期进项税额）÷基期进项税额×100%二、行业特定指标类设备生产能力产出率1KW装机评估期满负荷发电量=1KW×24H/天×评估期天数评估期满负荷

2、发电量=企业装机容量×1KW装机评估期满负荷发电量评估期设备生产能力产出率=评估期实际发电量÷评估期满负荷发电量×100%二、行业特定指标类（一）设备生产能力产出率水力发电行业设备生产能力产出率预警值5万（含）KW以上              30%1万KW（含）—5万KW          35%0.5万KW（含）—1万KW        31%0.5万KW以下                  22%n单位装机增值税贡献额1KW装机增值税贡献额=评估期应纳增值税额÷装机容量指标分析：该指标主要针对单纯发电企业进行分析，

3、执行17%税率发电企业单位装机增值税贡献额预警值为120元，执行6%征收率发电企业预警值为30元，低于预警值可判断为异常。销售电价变动率评估期销售电价变动率=（评估期销售电价－基期销售电价）÷基期销售电价×100%（四）有效自发电量变动率有效自发电量变动率=（评估期有效自发电量－基期有效自发电量）÷基期有效自发电量×100%（五）上网率上网率＝（评估期上网电量）÷（评估期发电量）三、各项通用指标、行业特定指标配比关系（一）应税销售收入变动率与应纳税额变动率进行配比1、应税销售收入变动率为正，应纳税额变动率为负，判断为异常。2

4、、应税销售收入变动率、应纳税额变动率同为正时，若应税销售收入变动率与应纳税额变动率之间比值明显大于1，可判断为异常。3、应税销售收入变动率、应纳税额变动率同为负时，若应税销售收入变动率与应纳税额变动率比值明显小于1，可判断为异常。（二）进项税额变动率与应纳税额变动率进行配比。1、进项税额变动率为正，应纳税额变动率为负，判断为异常。2、进项税额变动率与应纳税额变动率同为正时，若进项税额变动率与应纳税额变动率之间比值明显大于1，可判断为异常。3、进项税额变动率与应纳税额变动率同为负时，若进项税额变动率与应纳税额变动率之间比值明显

5、小于1，可判断为异常。（三）有效自发电量变动率、销售电价变动率、应税销售收入变动率三者进行配比。1、在销售电价变动率不大的情况下，将有效自发电量变动率与应税销售收入变动率进行配比，比值约等于1，判断为正常，若明显大于或小于1，可判断为异常。2、在有效自发电量变动率和销售电价变动率同为正的情况下，（1+有效自发电量变动率）×（1+销售电价变动率）应约等于（1+应税销售收入变动率），否则，可判断为异常。n在对水电企业所得税纳税评估中，不仅要评析期间费用、营业外支出及纳税调整事项，更要关注成本利润核算的准确与否，特别要对那些减免期

6、和征税期之间销售收入、利润水平、两税税负等变化波动较大的企业，要综合评估其是否存在人为调节征、免期之间的收入、利润。同时，对于高级管理人员同属一个总部管理机构、同一套财务的关联企业，可能存在把享受减免税企业的费用列支于非减免税企业，造成非减免税企业利润的虚减，因此对关联企业应进行分析，重点评估关联企业之间是否存在人为转移税负行为。水电企业主要评估指标（所得税） （一）年度投资回收率年度投资回收率＝(企业评估年度净利润+年度折旧额)÷企业投资总额指标分析：水电企业建成投产后，投资回收期一般为7年到10年，有贷款、借款的企业投资

7、回收期长于无贷款、借款的企业，额度大的长于额度小的。但年度投资回收率一般不应低于10％。企业若连续几年年度投资回收率均低于10％，判断为异常，可能存在少计收入问题和多列成本等问题。地方小型水力发电企业因受各种因素制约，投资回收期一般较长，应结合制约因素来分析，可与企业本身各个历史时期相比，也可与其它相同类型企业相比，从而判断是否异常。（二）主营业务收入变动率＝[（本期主营业务收入－基期主营业务收入）/基期主营业务收入]×100％主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题。（1）企业会计上收入确认原

8、则是否符合会计制度或会计准则的要求。（2）分析是否存在收入不入账现象。（3）是否存在关联企业作价现象。（4）是否存在视同销售现象。（三）所得税税收负担率=应纳所得税额÷利润总额×100%n与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费