税法 第一章 总论 教案

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1、税法第一章导论第一节税法的概念和分类1.1税收制度概述1.1.1税收制度的内在规定性à税收制度——国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。à税制有广义和狭义之分：广义——国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度狭义——国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定。à税收的本质——税制是税收本质的具体体现，其本质就是国家凭借政治权利对社会剩余产品进行分配的一种特定的分配关系，这种分配关系若要得以实现，必须通过具体的税收制

2、度来落实。（我国的最高权力机关：全国人民代表大会，有它来正式立法制定税收法律，由国务院制定税收法规，省级人民代表大会制定地方性税收法规，相关政府部门制定税收制度）à税制的职能：＊取得财政收入＊调节社会经济（缩小收入差距）＊保护国家利益（贸易保护）à税法的目的：保障国家利益以及纳税人的合法权益；维护税收秩序；保证国家的财政收入1.1.2税收制度的构成要素1)课税对象——对什么征税，税法规定的征税的目的物。à商品or劳务：以生产的商品or提供的劳务为课税对象，一般按其流转额课税，所以也叫流转额课税à收益额：对经营的总收益or纯收益课税。总收益通常指经营收入，从中不扣除成本费

3、用纯收益＝经营总收入－成本费用profit＝Income－costexpenseà财产：对财产的价值or收益课税。1.1.3税法的特征1）从立法的过程来看——税法是制定法，通过立法程序制定。2）从法律性质看——税法是义务型法律à从定义推理，税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡；谁都不可以随意变更or违反法定纳税义务à权利义务对等，是一个基本的法律原则。从财政角度看，纳税人从国家的公共支出中享受了很多权利，这些权力是通过其他授权法规赋予的。但是从税法角度看，纳税人以尽义务为主（所以税法是一种义务型法律）à税法虽然是义务性法规，但是并不意味着纳税人没有权利，而是说权利是在

4、纳税义务的基础上的，从属性的。1）从内容来看，法律具有综合性——他是由实体法、程序法、争讼法构成的综合体系（我国实行的是税法＋税收单行法律、法规的结构）1.1.1税法的分类1）按照在税法体系中的法律地位不同：à税收通则法——对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有较高的法律地位和法律效力。（典型：税收基本法）à税收单行法——对某一类人，某一类征税对象or某一类税收问题单独设立的税收法律、法规、章程（但还是受通则法的约束）2）按照税法内容不同：à税收实体法——规定谁守法律关系主体的实体权利、义务何法律的规范的总称。（包括纳税主体、征税客体、计税

5、依据、税目、税率、减免税等）à税收程序法——税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的法律。（规定国家征税形式程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的解决程序）à税收处罚法——对税收活动中违法犯罪行为进行处罚的法律规范。à税收行政法——规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称3）按照税法效力的不同à税收法律——享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件à税收法规——最高行政机关、地方立法机关根据其职权or国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。à税收规章——又叫税务规章，制国家税收

6、管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。（税收规章增加了税法的灵活性和可操作性）4）按照征收对象不同：à流转税法——对流转额课税，包括增值税、营业税、消费税、关税（与商品生产、流通、消费密切相关）à所得税法——企业所得、个人所得à财产行为税法——对财产的价值or某种行为课税à资源税法——对自然资源课税的税法，为了保护和合理利用国家自然资源而课税，现行的有资源税、城镇土地使用税等税种都属于资源课税范畴。5）按照税收收入归属和征管权限不同：à中央（收入）税法——中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理（消费税、关税）

7、à地方（收入）税法——由地方税务局征收管理（城市建设维护税、城镇土地使用税）6）按照主权国家行使税收管辖权的不同：à国内税法——国家在其税收范围内调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称（由国家最高权力机关和经有授权or依法律规定的国家行政机关制定的税收法律、法规、规章等规范文件à国际税法——调整国家和国家只见税收权益分配的法律规范的总称。包括政府间双边or多边税收协定、关税互惠公约、经合范本、联合国范本以及国际税收惯例。国际税法效力高于国内税法1.1税法的地位和作用1.1.1税法的地位1）税收收入是政府取得财政收入的基本来源