第三章税收法律制度总结

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1、第三章　税收法律制度一、税收的概念与分类特　征强制性、无偿性（核心）、固定性分类（★）征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税资源税资源税行为税印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税税收征收权限和收入支配权限中央税关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税地方税营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税中

2、央地方共享税增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税计税标准从价税增值税、营业税从量税资源税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税复合税消费税中的卷烟和白酒　　二、税法及其构成要素　　（一）税法的分类税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类功能作用税收实体法《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》主权国家行使税收管辖权国内税法国际税法外国税法级　次法律XX法行政法规XX条例，XX暂行条例规章XX办法，XX暂行条例

3、实施细则规范性文件　效力排序法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件　　（二）税法的构成要素（★）税法构成要素具体内容征税人主要包括税务机关和海关。★纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。★征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志。税目征税对象的具体项目，是征税的具体根据。★税率（★）计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土

4、地增值税）。计税依据计算应纳税额的依据。分为从价计征、从量计征、复合计征。⑴从价计征：应纳税额=销售额×比例税率⑵从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率⑶复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。法律责任对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。第二节　主要税种一、增值

5、税概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。分类生产型　收入型　消费型我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。一般纳税人税　率17%除适用13%税率货物及个别销售旧货之外的应税货物以及所有应税劳务13%基本温饱、精神文明、农业、能源【注意】居民用煤炭、农机（选择）、农产品零税率除国家另有规定外，出口货物税率为零改革11%，6%应纳税额计算公　式应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵扣制）销项税额公式销项税额=不含税销售额×适用税率　销售额的确定

6、包括：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括：向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。【注意】价外费用为含税销售额。　进项税额可抵扣⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；⑶购买“免税”农业产品准予按买价和13%的扣除率计算；⑷购买或销售货物时承担的运费可以按“运费+建设基金”金额和7%扣除率计算。　小规模纳税人认定标准⑴生产型——年销售额在50万元以下。⑵非生产型——年销售额在80万元以下。⑶年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税人纳税。⑷非企业性单位

7、、不经常发生应税行为的企业（可选择）。征收率3%应纳税额计算应纳税额=不含税销售额×征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税）含税销售额换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）征收管理纳税义务发生时间直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。托收承付和委托收款方式办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式合同约定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天委托代销方式收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的