营改增对交通运输业的影响

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1、目录一、交通运输业与“营改增”·························1二、“营改增”对交通运输业纳税人税率影响··················1（一）小规模纳税人···························2（二）一般纳税人······························2（三）税负变化案例···························3三、“营改增”对交通运输业的影响······················4（一）企业短期税负有所增加·······

2、··················4（二）纳税申报环节有所变化························4（三）账务处理流程难度增大·························5参考文献·································6I“营改增”对交通运输业的影响【摘要】“营业税”特点在于全额征收，重复征税，加大了第三产业税负的不公平。而增值税特点在于对增值额征税，通过层层抵扣消除重复征税影响，将税负转嫁到最终消费者。因此，为完善税收体制，与国际接轨，国家推出了“营

3、改增”试点，这将成为我国未来税制改革发展趋势，并将逐步取消营业税税种。2012年1月1日起，国家率先在上海启动了对于交通运输业及部分现代服务业营业税改征增值税（简称“营改增”）的试点改革。作为国家的一项结构性减税政策，“营改增”被各界寄予了较大的期望。【关键词】：营改增；交通运输业；税负变化所谓“营改增”，是营业税改征增值税的简称，就是将目前我国征收营业税的部分行业，改为征收增值税，通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。“营改增”的初衷是提升现代服务业在我国经济与社会发展中的地位，

4、减轻第三产业的税负，完善税基，避免重复征税。自2012年1月1日上海启动“营改增”试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。这次税改着眼于通过结构性减税来促进服务业的发展，无疑将给交通运输企业的税负带来巨大变化。一、交通运输业与“营改增”交通运输业是介于社会性生产和消费之间的产业部门，在国民经济体系运转过程中起着纽带连接的作用，是我国的基础产业。根据“营改增”试点中《应税服务范围注释》规定，交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将旅客或货物运送到目的地，转移其空间位置的业务活动。由于旅客或货

5、物在移动空间位置时需要的自然条件有所不同，活动的范围有所不同，使用的运输工具也有所不同，因而可分为水路运输服务、陆路运输服务、航空运输服务、装卸运输服务和管道搬运服务。其中，水路运输服务是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送旅客或货物的运输业务活动。运输在时间与空间上缩短了人与货物的距离，增强了不同国家和区域间的接触与交往，且通过接触与沟通，加深了相互之间的了解，强化了相互之间的社会联系，从而逐渐结为一体。因此，发展交通运输业对国家的统一、国防力量的增强、经济文化的交流以及人类文明的

6、进步都发挥着不可磨灭的作用。二、“营改增”对交通运输业纳税人税率影响5（一）小规模纳税人“营改增”后，根据相关规定，交通运输业中，小规模纳税人采用3%的适用税率，与以前营业税税率相同，计征采用简易征收办法，不得抵扣其进项税额。表1.1小规模纳税人“营改增”前后税率变化项目交通运输业试点前税率3%试点后征收率3%试点后含税销售额实际税率2.91%①试点前后税率变化-0.09%②注：①试点后实际税率=1/（1+3%）*3%=2.91%②试点前后含税销售额税率变化=2.91%-3%=-0.09%营业税改征

7、增值税过程中，小规模纳税人适用税率与原来的营业税税率虽都为3%，但增值税为价外税，而营业税为价内税，通过公式①可算出，小规模纳税人实际缴纳增值税的税率为2.91%，相较之前营业税税率的3%降低了0.09%，虽降幅不大，却减轻了众多小规模纳税人的税费负担，这0.09%的税率降幅毋庸置疑地成为上海交通运输业小规模纳税人税负降低的最主要原因。（二）一般纳税人依据国家对于上海试点的有关规定，在原有17%和13%两档增值税税率的基础上，新增了两档11%和6%的低税率，交通运输业一般纳税人采用11%的税率。在“

8、营改增”后，交通运输业一般纳税人采用税率由过去3%的营业税税率改为11%的增值税税率，在表面上税率虽体现为大幅上涨，而实际上因增值税采用税款抵扣制计征，一般纳税人可从销项税额中抵扣进项税额，因此，能够取得较多正规进项税额完税凭证的企业税负不但没增多，反而能够降低企业的税负。但因交通运输行业中存在某些原因，有较多的一般纳税人反映，其所纳税额自上海试点运行以来有所增加。据一项调查显示，在受访者中有47.4%的企业反应税收负担有所加重，其中陆路运输企业比重最大。在交通运输业