论企业增值税筹划论文

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1、论企业增值税筹划  [摘要]在相当往前一行，与【摘要】并列即可一段时间内，我国很多企业仍不具备增值税筹划的技术或能力，而是以偷税漏税款等手段减轻税负。而这一切恰恰说明企业有必要对增值税进行合理的筹划，用法律武器维护自身利益。合理筹划增值税有助于提高企业的会计管理水平和经营管理水平。筹划理论和实践的发展程度实际上是衡量企业会计管理和经营管理水平的重要指标。资金、成本、利润是企业经营管理的三要素，而对增值税在内的各种税的筹划正是为了实现三要素的最佳效果。因此，企业在生产经营过程中进行增值税筹划，包括设立筹划，采购筹划，销售筹划，资产重组筹划等，是维护企业利益，促进企业健康发

2、展的必由之路。[关键词]设立去掉增值税采购销售去掉资产重组筹划目录一、企业设立的增值税筹划（一）、去掉，下同选择纳税人身份的税收筹划（二）、企业类型选择的筹划（三）、企业投资方向及注册地点选择的筹划二、企业采购活动的增值税筹划（一）、选择购货时间和渠道的筹划（二）、合理安排购进货物入库时间的筹划三、企业销售活动的增值税筹划（一）、收入的确定时间和价外费用的筹划（二）、兼营和混合销售行为税收筹划（三）、折扣销售及现金折扣行为的纳税筹划（四）、销售过程中包装物的筹划（五）、利用税收优惠筹划四、企业资产重组的增值税筹划（一）、分立经营的增值税筹划（二）、联合经营的增值税筹划引

3、言引言部分没有起到其应有的作用，只介绍了增值税，而没有提出本文的核心问题。增值税是对在我国境内销售货物或提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税，其实质是对商品生产和流通各个环节的新增值或商品附加值进行征税。特点有普遍性、实行价外税、计算方便。增值税按扣除项目中对外购固定资产的处理方式，可划分为生产型、消费型、收入型三种类型。1，去掉生产型增值税，去掉指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额不仅包括纳税人新创造价值，还包括当期计入成本的

4、外购固定资产价款部分。2，去掉收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。3，去掉消费型增值税，是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。我国增值税不仅对企业购置的消费资料征税，而且企业外购的生产资料，也算入产品增加值，一并征税，这样就扩大了税基，又产生了重复征税，如此便大大加重了企业的税收负担。税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分。引言应说明增值税筹划的必要性，进而引出本文内容，这要才能起到引言的作用，而不能只是介绍

5、增值税。一、企业设立的增值税筹划税收筹划作为企业理财的一个重要领域，围绕且贯穿于企业生产经营全过程，那么，企业经营活动过程的筹划应该从开始设立时着手。（一）、去掉，下同选择纳税人身份的税收筹划我国现行的增值税制将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。一般纳税人基本上适用法定17%的税率，可以领购和使用增值税专用发票，并准予从销项额中抵扣进项税额，但对纳税人的会计核算水平要求较高，管理也较为严格；小规模纳税人则采取简易办法征税，适用6%（工业企业）或4%（商业企业）的征收率，对纳税人的管理相对宽松。由于小规模纳税人不能使用增值税专用发票，也不能抵扣进项税额，这会

6、容易增加产品购买方的税收负担，降低产品购买人的购买积极性，从而会影响纳税人产品的销售量。税收政策的差别客观上造成了两类纳税人税收负担与税收收益的差别，这也为纳税人选择何种身份进行税收筹划提供了可能性。如果小规模纳税人为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下向一般纳税人转化，则会增加会计成本，比如增设会计帐簿、培养或聘请会计人员等。若小规模纳税人在税负减轻所带来的收益尚不足以弥补上述成本的支出时，宜保持小规模纳税人身份。选择纳税人的身份有三种方法：1、增值率判别法。增值率是增值额占不含税销售额的比例．假设某年度不含税的销售额为M，不含税购进额为N，增值率为A。A=（M

7、-N）/M如果该企业为小规模纳税人，其应纳增值税额为M×6%；如果该企业为一般纳税人，其应纳增值税额为M×17%-N×17%即M×A×17%;令两类纳税人的税负相等，即M×A×17%=M×6%可得出A=35.3%。也就是说当增值率为35.3%，企业无论是一般纳税人还是小规模纳税人，税负总是相等的。由此可以引申出：当增值率小于35.3%时，企业作为一般纳税人的税负小于作为小规模纳税人的税负，应选择成为一般纳税人；当增值率大于35.3%时，企业作为一般纳税人的税负大于作为小规模纳税人的税负，应选择成为小规模纳税人。2、购货额占销售额比重判别法