审计理论与实务-审计理论和方法

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1、一、总论二、审计组织与审计法律责任三、审计准则、质量控制标准和职业道德四、审计目标和审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿六、审计取证方法七、内部控制及其测评八、审计抽样九、审计报告十、效益审计1、效益审计的含义效益审计是指对被审计单位或项目资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。“有效性”主要包括如下几个方面l经济性：指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约；l效率性：指产出与投入之间的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；l效果性：指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策、经营目标和预期结果l合规性：指对法律法规的遵循情况“经营审计”【针对经营活动或项

2、目开展的审计】和“管理审计”【针对管理当局管理职责履行情况开展的审计】经常在内部审计领域使用。2、效益审计的特点与财政财务审计和财经法纪审计相比，差异和特点主要体现在审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准及所运营的审计方法3、效益审计程序效果审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。【与财政财务审计不同的是，效益审计项目的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。审计实施和审计报告与后续跟踪的主要工作与财务审计没有大的差别】²审计立项选择效益审计项目应考虑的因素主要有预期的审计效果、资金规模、管理风险、影响力及审计成本与操作性。这些因素与是

3、否被选择作为效益审计项目的机会存在正向关系。²审计准备就单个效益审计项目而言，审计准备阶段的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。4、效益审计方法1)常用的数据(信息)收集方法：审阅、观察、访谈、问卷调查、文献研究及准试验法在进行结构化访谈【是常用的收集数据(信息)方法，是指利用数据采集工具DCI通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法】时，访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。而非结构性访谈则包括很多开放式的问题，这些问题并不是以准确的结构化的方式提

4、出。结构化访谈的优缺点如下优点缺点²访谈结果量化方便，可做统计分析，是统计调查的一种²应用范围广泛，可以自由选择调查对象，也能问一些复杂的问题，并可选择性的对某些特定问题做深入调查Ø要求访谈人员具有高度熟练技巧和受过专门培训Ø需要较多的人力、物力和时间Ø对于敏感性，或有关个人隐私问题，被访者受心理和环境因素的影响，可能不会做出正面回答准试验是一种研究设计，在该研究设计中，试验组【一组受到干预的目标的集合】和控制组【一群未经处理的目标的集合】不是随机形成的。准试验方法试图尽可能排除外来因素的影响，但不可能像纯试验方法那样全面、科学地剔除外来因素的影响。1)常用的数据(信息)

5、分析方法：定量与定性定量分析的常用方法比率分析是常用的分析方法，是通过计算比率来分解、剖析和评价效益的一种方法比较分析将若干个有关的可比数据进行比较，找出不同时期同一性质的若干数量差异时间序列分析指把观察或记录下来的一组按时间先后顺序排列起来的数据进行分析、找出趋势，并进行比较的方法。常用的时间序列分析包括有趋势平均法、指数平滑法、直线趋势法、非直线趋势法等描述性统计分析是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效分析方法，经常可以用标明变量的所有数值的图标(柱状图和曲线)来表示成本效益分析是在分析计算成本与效益的基础上，比较成本与效益之间的货币金额关系，目的是确定效益是

6、否超过了成本。该方法的关键是确定项目的效益、成本和贴现率回归分析对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类发生变化时，其他变量的变化规律成本效果法通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。该方法的成果是用实物数量来计量的。其计算方法1)成本与效果的比值2)额外成本与额外效果的比值价值分析用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值【价值=功能/成本】，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能，不能用实物或货币来计量。目标评价法指审计人员对被审计单位或项目目标的科

7、学性、合理性、可计量性进行评价目标成果法根据实际产出成果评价目标是否实现。将产出成果与事先确定的目标或需求对比事前事后法将项目或措施实施前后的状况进行对照标杆法将被审计单位的产品服务管理等方面与同类事项中一直领先的单位相对照评分法预先确定若干评价项目(内容)，然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。它是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价综合起来。它还可以用于单纯的定性评价。定性分析的常用方法内容分析法将来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或陈述。该方