审计业务档案整理要求

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1、业务档案、工作底稿整理要求第一部分总体要求一、底稿整理范围2009年为客户提供服务的所有涉税服务类、涉税鉴证类工作底稿。▲对于2008年提供服务或出具报告但相关费用在2009年收取的项目，同样应整理工作底稿。二、底稿整理时间要求截至2010年1月15日，2009年所有工作底稿及业务档案整理完毕。三、整理标准涉税服务类（税务代理类）工作底稿的整理标准，详见本文以下部分及质量标准部另行发布的标准；涉税鉴证类的工作底稿，详见质量标准部下发的标准（包含综合类底稿、业务类底稿要求、程序表等）。四、涉税服务类项目的内容充实要求凡已开展的涉

2、税服务类项目，都应整理完善工作底稿，因为涉税服务的种类是否完整会直接影响到评分。对于进行纳税审查服务的客户，应附纳税审查报告，并按纳税审查程序的要求完善程序表及实质性工作底稿；对于进行税收筹划的客户，应附税收筹划报告及相关业务底稿。本次整理的所有工作底稿，应内容充实，不流于形式。五、确定主要服务客户因《税务师事务所等级认定申请表》及《委托人满意度调查问卷表》等都需要需要确定主要服务客户，请各部门于12月21日前确定3－5户主要客户报质量标准部。六、沟通渠道▲请各部门指定底稿整理项目负责人，旨在通过该项目负责人与质量标准部建立良

3、好的沟通，并且，质量标准部在发布整理的具体要求时，可直接通知到该项目负责人。如果各部门在整理底稿过程中有疑问，可随时通过该项目负责人与质量标准部沟通。各部门确定好负责人后，请各负责人及与质量标准部联系。七、其他各部门在2010年1月15日前整理完毕2009年度工作底稿后，应视部门工作情况着手安排整理以前年度的工作底稿。5第二部分工作底稿具体程序要求一、涉税服务类业务操作程序的执行，应按照质量标准部下发的代理项目工作规程完善具体包括：1.代理税务登记、变更税务登记和注销税务登记程序；2.代理增值税一般纳税人认定程序；3.代理纳税

4、申报程序；4.综合代理程序；5.税务顾问程序；6.纳税审查程序；7.税收筹划程序；8.代理记账程序；9.税务咨询程序；10.主机共享操作程序；11.生产企业出口货物“免、抵、退”税申报程序；12.外贸企业出口退税申报程序。▲对于各部门开展的以上代理项目，应整理完整，以上12项的开展与否都会影响到评审的分值。二、涉税鉴证类业务操作程序规范，应按照质量标准部下发的程序表（见学习园地）及汇算清缴软件上的程序执行1、财产损失税前扣除鉴证程序，参照质量标准部下发的程序表标准执行（09年12月处下发，其综合类底稿及程序表是全年适用的）2、

5、技术转让收入减免税鉴证程序，参照质量标准部下发的程序表标准执行3、企业所得税汇算清缴审查鉴证程序，根据汇算清缴软件的程序标准及质量标准部09年4月下发的综合类底稿执行4、土地增值税清算鉴证程序，参照质量标准部09.5月下发的程序表及综合类底稿标准执行。三、程序内容完整的要求1、审查目标明确2、审查范围明确3、审查步骤恰当、可操作性强第三部分工作底稿具体内容要求一、签订业务约定书（税务代理委托协议）前对委托单位基本情况进行了解并填写委托单位基本情况表。二、签订业务约定书（税务代理委托协议）的内容要求（包括但不限于）▲对于未签订业

6、务约定书的服务类及鉴证类项目，应抓紧时间补签订约定书并整理入底稿1、委托人及税务师事务所名称和地址；2、委托代理项目和范围；3、委托代理方式；54、委托代理期限；5、双方的义务和责任；6、委托代理费用、付款方式及付款期限；7、违约责任及赔偿方式；8、争议解决方式；9、其他需载明的事项。三、编制工作计划（税务代理工作计划）1、编制工作计划。工作计划应内容充实，与服务内容相符。2、按照工作计划执行。四、工作底稿格式要求：格式规范、记录清晰、内容完整、结论正确、经过三级复核1、综合工作底稿包括但不限于：（这些是必须取得的资料，对通用

7、底稿中要求的其他资料，也应尽量取得）（1）业务承接表；（2）代理工作报告；（3）委托人会计报表；（4）委托人基本情况表；（5）与客户交换意见记录；（6）工作底稿复核记录；（7）审核工作计划；（8）重大问题请示报告；（9）会计政策调查表；（10）业务约定书；（11）本所营业执照复印件。2、工作底稿基本内容包括但不限于：（1）委托人名称；（2）委托业务项目名称；（3）委托业务项目时间或期限；（4）委托业务实施过程记录；（5）委托业务结论或结果；（6）编制者姓名及编制日期；5（1）复核者姓名及复核日期；（2）其他说明事项。其中第（1

8、）（2）（3）（6）（7）见通用工作底稿格式。3、工作底稿的记录思路应清晰、内容连贯、勾稽关系严谨、能清楚表达审核鉴证过程和专业判断；4、工作底稿文字易辨认、文面整洁、改动处用单线或双线删除并加盖改动人印章；5、无应审未审项目、无缺少编制相应项目工作底稿的情况；6、不缺少重要