《中级财务会计习题与案例》练习题参考答案

《《中级财务会计习题与案例》练习题参考答案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、6.（1）2007年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录如下：借：长期股权投资2340贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340借：主营业务成本1950存货跌价准备150贷：库存商品2100（2）①2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2340－300×70%=2130（万元）2008年分配现金股利时该项长期股权投资应冲减的投资成本=（300+600－800）×70%-300×70%=-140（万元）所以，应恢复投资成本140万元。2007年年末该项长期股权投资的账面价值=2130－（-140）=2270（万元）长期股权投

2、资的可收回金额为1500万元，可收回金额小于账面价值，因此，需要计提减值准备。应计提减值准备=2270－1500=770（万元）②该项投资性房地产的预计未来现金流量的现值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264+（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830=2102.34（万元）账面价值=8000－5248.36=2751.64（万元）可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。应计提的减值准备=2751.64－2102.34=649.30（万元）③由于企业的该项无形资产创造经济利益的能力受到重大

3、影响而仍有一定价值时，则应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。无形资产应计提减值准备=（190－100）－30=60（万元）编制会计分录如下：借：资产减值损失1479.30贷：长期股权投资减值准备770投资性房地产减值准备649.30无形资产减值准备60（注：分录中单位为万元）7.（1）对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。应收账款：2008年年初“坏账准备”科目的余额=2000×10%=200（万元）2008年年末计提坏账准备前“坏账准备”科目已有的余额=200－50+30=180（万元）

4、而2008年年末“坏账准备”科目应有的余额为250万元（2500×10%），所以，2008年应计提的坏账准备=250－180=70（万元）57借：资产减值损失70贷：坏账准备70存货：X产品有合同部分的可变现净值=200×1.2－200×0.15=210（万元）成本=200×1=200（万元）故该部分不用计提跌价准备。无合同部分的可变现净值=300×1.1－300×0.15=285（万元）其成本=300×1=300（万元）故X产品存货跌价准备应有余额=300－285=15（万元）计提跌价准备前已有的余额=45－40=5（万元）X产品应计提存货跌价准备10万元。借

5、：资产减值损失10贷：存货跌价准备10固定资产：2007年12月31日甲设备计提减值准备后的账面价值=600－600÷（8×12）×26－68=369.5（万元）2008年12月31日甲设备的可收回金额为245.6万元。账面价值=369.5－369.5÷5=295.6（万元）所以，2008年12月31日甲设备应计提减值准备=295.6－245.6=50（万元）借：资产减值损失50贷：固定资产减值准备50无形资产：2008年12月31日，该无形资产的预计未来现金流量的现值=300×0.9346＋450×0.8734＋350×0.8163＋200×0.7629=11

6、11.70（万元）因此，该项无形资产的可收回金额为1200万元。该无形资产的账面价值=2700－2700÷8×4＝1350（万元）所以，应计提减值准备=1350－1200=150（万元）借：资产减值损失150贷：无形资产减值准备150（2）计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相应的会计处理。2008年A公司的应纳税所得额＝（3000―70―10―50―150）＋（70＋10＋50＋150）＝3000（万元）应交税费=3000×25%=750（万元）分析当期暂时性差异发生额。应收账款项目：在2007年年末的账面价值为1800万元，计税基

7、础为2000万元，可抵扣暂时性差异余额为200万元；2008年年末其账面价值为2250万元，计税基础为2500万元，可抵扣暂时性差异余额为250万元，当期可抵扣暂时性差异发生额为50万元。存货项目：在2007年年末的账面价值为4455万元，计税基础为4500万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2008年末其账面价值为485万元，计税基础为500万元，可抵扣暂时性差异余额为15万元，当期可抵扣暂时性差异发生额为－30万元。57固定资产项目：在2007年年末的账面价值为369.5万元，计税基础为437.5万元，可抵扣暂时性差异余额为68万元；2008年年末其账面价

8、值为245.6万元，计税