推行全面预算管理之我见

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1、一、推行全面预算管理的必要性、重要性　　１、全面预算管理为实施战略管理提供了基础条件。企业实行的计划管理、生产管理、财务管理、技术管理等都是子系统管理、部门单位管理，不能从战略高度整合资源和聚合力量。只有全面预算管理才能更好地协调价值链、供应链、作业链之间的关系，保证战略方针的贯彻执行和预定经营目标的实现。　　２、全面预算管理为出资人对企业实施合理有效的监督提供了基本依据。全面预算管理为出资人提供了合理有效监督的平台，有利于出资人履行职责，做到有所为有所不为，也有利于对经营者业绩的评价、考核和奖惩。　　３、全面预算管理能促进企业加强基础管理，完善各项

2、管理制度，不断提高经营管理水平。实施全面预算管理有利于发现管理中的漏洞，从而有利于不断改进各项消耗标准、现金安排等基础工作。　　４、全面预算管理的推行有利于解决困扰经营者的分权管理与集权控制的矛盾，有利于企业经营预警机制的建立，有利于落实企业的利润、资金、成本费用、业务量等目标责任，有利于挖掘企业资源潜力而实现协同效益，也有利于企业实施精细生产、流程再造、ＭＲＰⅡ等管理模式。　　二、稳定、积极地推进全面预算管理　　西安航空发动机集团公司（以下简称“西航集团公司”）是国家一五建设期间１５６项重点工程之一，拥有资产总额５０多亿元，在职职工１３０００多人，

3、下辖３个全资子公司、３个中外合资公司、１４个专业化分厂，企业规模大，管理幅度宽，并从２００３年开始尝试全面预算管理。　　（一）构建全面预算管理的组织体系　　西航集团公司根据全面预算管理要求成立了组织机构，从上到下设立了预算管理委员会、预算管理办公室及预算控制小组。　　１、预算管理委员会是非常设专门委员会，向董事会负责，是公司经营层领导全面预算管理工作的最高管理机构，公司总经理担任预算管理委员会主任委员，公司总师、总师担任副主任委员，生产、供应、技术、技改等部门的副总经理担任委员。　　２、预算管理办公室是预算管理委员会领导下的专门机构，负责全面预算管理

4、的日常工作，预算管理委员会副主任委员兼任预算管理办公室主任，财务处处长、计划处处长兼任副主任，办公室其他成员主要由财务处、计划处、外贸处、生产处、物资供应处等部门领导及相关业务人员组成。　　３、预算控制小组是各二级预算单位具体履行预算管理职责的非常设机构，各二级预算单位（分公司、分厂、处、所等）行政正职担任预算控制小组组长，小组其他成员由预算员、计划员、会计员及相关业务人员构成；厂设专职预算员，职能管理部门设兼职预算员。　　（二）分步骤实施全面预算管理　　在实施全面预算管理过程中，西航集团公司采取与高校联合的方式，成立了课题小组，作为全面预算管理的技

5、术支持系统，并分阶段、分步骤实施这一系统工程。　　１、考察调研阶段：公司预算课题小组认真研究了宝钢集团公司全面预算管理的案例，同时实地考察了江南造船厂推行全面预算管理的工作情况，起草了考察大纲，并组织有关业务负责人讨论，从而拓宽了工作思路。　　２、方案设计阶段：公司结合实际情况，起草完成了《全面预算管理设计方案》和《全面预算管理工作实施步骤》，并通过可行性论证，出台了《全面预算管理实施方案》，设计完成了《全面预算管理体系》以及说明书等。　　３、培训宣传阶段：要实施全面预算管理，提高认识、统一思想是前提。公司总经理可亲自做动员讲话，分层级对公司高层管理

6、者、中层管理者、预算员进行培训，让其了解全面预算管理实施的现实意义、应发挥的作用以及全面预算的基本和各部门的职责，让预算员掌握全面预算的内容、编制、执行监控及考核等，并通过报纸、广播、电视、园区网等宣传媒体进行普及性宣传，营造推行全面预算管理的有利环境和氛围，使全体员工理解、支持并参与全面预算管理工作。　　４、试运行阶段：为了进一步完善全面预算管理体系，理顺工作流程，以实际执行结果检验工作的水平和质量，公司利用两个月时间试编制２００３年预算，并通过预算模拟考核有关单位，发现了现行管理中存在的许多，为进一步完善全面预算管理体系奠定了基础。５、完善实施阶

7、段：公司从体系试运行暴露的入手，以保证体系性、先进性、实用性为原则，设计完成了《全面预算组织机构设置方案》、《全面预算管理办法》、《全面预算实施细则》、《全面预算管理控制体系》、《全面预算管理预算标准》等，其中预算管理表格１１３种，预算分析控制表格１９种，在各种条件趋于成熟的情况下可予以实施。　　（三）协调处理好各方面关系　　１、加强基础管理工作，最大限度发挥出全面预算管理的作用，具体从以下几个方面入手：　　（１）结合自身实际情况，开发出一套高效实用的预算编制及调整的机管理系统，实现财务信息化、标准化、规范化管理。建立编码系统，且编码系统至少具备科目

8、编码、部门编码、物资编码、往来单位编码等。　　（２）保证各部门各种原始资料的准确和完整，如在以材料消耗定额、