财务制度大全-计提资产减值准备内部控制制度

《财务制度大全-计提资产减值准备内部控制制度》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、北京全聚德烤鸭股份有限公司关于计提资产减值准备和损失处理的内部控制制度第一章总则1.1根据国家财政部颁布的《企业会计制度》的规定和公司董事会、股东大会的相关决议，结合本公司实际情况和会计估计制定本制度。1.2本制度是指导公司会计核算的依据，凡涉及本制度所规定的各项资产计提资产减值准备和这些资产发生损失时有关会计处理事项均按本制度执行。第二章计提资产减值准备的范围2.1公司计提资产减值准备的范围包括：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备共七项。第三章坏账准备的计提比例和计提方法3.1公司的应收账款、其他应收款的期末

2、余额是计提坏账准备的计提基数，统称应收款项(下同)。3.2公司的应收款项(应收帐款、其他应收款)按下列账龄分析的比例采用期末余额百分比法计提坏账准备。年限计提比例一年以内5%一年以上至二年以内5%二年以上至三年以内5%三年以上100%公司与合并报表子公司之间以及合并报表子公司相互之间发生的应收款项，不计提坏账准备。新纳入合并范围和退出合并范围的子公司与母公司以及其他合并子公司之间的应收款项按有关制度规定处理。对有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大，公司可以单项计提该项应收款项坏账准备，提取比例可以达到100%。3.3上列年限中规定的“以上”不含本数。计算年限时按债权发生

3、日至期末计提日的实际期限计算，于每年末计提一次。第一章其他六项资产计提减值准备的计提方法4.1公司短期投资中的股票和债券按期末成本与市价孰低计价，发生减值时按计算所得的减值额计提短期投资跌价准备。4.2公司的存货按期末成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备，并按下列不同类别和情况分别计算存货跌价准备：公司存货主要为各种鸭胚、肉和库存酒水。原材料和库存酒水一般占公司全部存货的65%以上。由于公司存货周转速度很快，且各项存货期末库存余额占全年消耗额的比例很小，因此对于期末存货余额占全部存货余额5%以下的存货，根据会计估计重要性原则，不计提存货跌价准备。对于期末存货余额占全部存货余额5%以上的存

4、货，按期末成本价与计提日以后最近一定期限内的平均销售价比较，考虑一定的变现费用（内部公司之间的销售不考虑），若可变现净值低于成本价格时，按其差额计提存货跌价准备。4.3公司的长期股权投资项目根据被投资单位提供的中期或年度会计报表和审计报告核算投资收益时，除了按公司对其不同的持股比例分别采用权益法或成本法进行投资收益核算外，还要逐户逐项做出具体分析，如果发现被投资单位经营状况出现连续六个月以上经营亏损，现金流量严重不足，资不抵债或发生了严重自然灾害导致停产而在短时间内无法恢复正常经营，或因政府调整产业政策以致被关、停、并、转等事态发生时，应依据所掌握的证据、信息、文件、资料及时做出合理判断

5、和估计，对确有可能发生可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可予计的未来期间内不可能恢复长期股权投资金额，按计算所得的损失金额计提长期股权投资减值准备。公司的长期债权投资项目比照上述长期股权投资计提减值准备的原则和方法计提减值准备。4.4公司的固定资产每年至少盘点一次，对期末按可变现净值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额应当计提固定资产减值准备。但对下列情况应全额计提固定资产减值准备：（1）长期闲置不用，未来也不会再用，且无转让价值的固定资产；（2）由于技术进步，已不可使用的固定资产；（3）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（4）不能再给企业带

6、来经济利益的固定资产。4.5企业应当定期或者至少在每年年未，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，存在下列一项或若干项情况的，应当计提在建工程减值准备：（1）长期停建并且预计在未来2年内不会重新开工的在建工程;（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。4.6短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备每年度末计提一次，其中短期投资和长期投资发生突发重大减值损失时，于事实发生后的当月和下一个月及时计提减值准备。4.7企业应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年

7、年末检查一次。如发现以下一种或数种情况，应对无形资产的可收回金额进行估计，并将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备：（1）该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。第一章资产减值损失处理程序5.1计提资产减值准备的七项资产发生损失时按不同的资产性质，