2011年注册税务师考试税务代理实务真题答案

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1、2011年注册税务师考试税务代理实务真题答案及解析答案及解析一、单选题1. ［答案］：A［解析］：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。（2）税务师事务所被注销资格。（3）税务师事务所破产、解体或被解散。2. ［答案］：C［解析］：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。3. ［答案］：B［解析］：选项A：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货

2、物运输发票，不得计算进项税额抵扣；选项B：自制设备器具自用于增值税应税项目的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理；选项C：用于非增值税应税项目的装饰材料的进项税额不能抵扣；选项D：办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。4. ［答案］：D［解析］：企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。5. ［答案］：B［解析］：根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》［财税（2005）181号］规定，凡在房产税征收范围内的具备

3、房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。6. ［答案］：C［解析］：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。7. ［答案］：C［解析］：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。8. ［答案］：B［解析］：选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除；选

4、项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。9. ［答案］：A［解析］：城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。10. ［答案］：D［解析］：营业税纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额，按货物的销售额征收增值税，按应税营业额征收营业税。二、多选题1. ［答案］：D, E［解析］：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。2. ［答案］：A, D［解析］：选项BCE属于增值税视同销售行为

5、，进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理。3. ［答案］：A, B, D［解析］：选项C：企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入按照全额计算营业税；选项E：企业内部非独立核算单位互供劳动收入不缴纳营业税。4. ［答案］：C, E［解析］：选项A：酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；选项B：商业企业计提的存货跌价准备金，不得在企业所得税税前扣除；选项D：企业以转账方式支付的手续费及佣金，可以在企业所得税税前扣除。5. ［答案］

6、：D, E［解析］：选项A：政府摊派支出，不得税前扣除；选项B：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额；选项C：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的，为小型微利企业。6. ［答案］：B, C, D［解析］：注册税务师对企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的

7、价格；②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；③按成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法。7. ［答案］：A, C, D, E［解析］：从1995年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具增值税专用发票，而改用普通发票。8. ［答案］：A, B, D, E［解析］：选项C：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股

8、权变更手续时，确认收入的实现。9. ［答案］：B, D［解析］：选项A：应当按照“财产转让所得”征收个人所得税；选项C：从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税；选项E：应当按照“工资、薪金所得”征收个