纳税筹划实践报告(例)

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1、本例文属报告正文部分仅供参考（如有雷同一律作废）掌握好三要素：格式正确、字数够、不跑题纳税筹划实践报告须用阿拉伯数字连续编排页码。页码从正文第一页开始编写，封面、摘要、目录、参考文献、封底不编页码。纳税筹划实践报告须有目录，由纳税筹划实践报告的章、节、目、参考文献、页码等部分组成。结构顺序：1）封面2）摘要3）目录4）正文5）参考文献纳税筹划实践报告撰写具体要求祥见《换证通知》。16XXX电子企业纳税筹划实践报告XXX(姓名)山东大学威海分校商学院会计系纳税筹划是指纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担

2、，以达到潜在税收负担最小化，税后收益或所得最大化。纳税筹划现在已经被很多企业所重视,也得到了税务机关的一定认可,但还有很大一部分企业还没注重这个问题。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。我个人在工作中也接触到很多这样的企业,还有的虽有筹划但筹划不够全面,一方面给企业经营带来了资金浪费,另一方面造成经营资金不足、带来资金压力。我们曾接受威海韩威电子有

3、限责任公司之托，就企业在生产经营过程中涉及的税务问题进行合理的纳税筹划。现就该公司的以下纳税行为进行分析说明。目录：xxx一、企业概况XX电子有限责任公司成立于XX年XX月，是一家拥有自营出口权的电子生产型外商独资企业,注册资金XXX万美元主要生产XXXXX等。16该企业不属于高新技术企业。该公司的投资方是韩国Y电子集团。注册地址在XXXX内。目前管理人员近X人（其中销售中心X人），工人近X人。公司产品X%外销，另外通过设在北京的销售中心内销。该公司组织机构图见下表：韩国Y电子集团XX电子有限公司职能部门北京销售中心生产部门财务、人力、设计、信息部门各车间、班组（一

4、）地点的选择韩国Y电子集团公司在韩国是一个有着近二十年历史的企业，有一定的经济实力，九十年代开始韩资企业纷纷到中国大陆投资办厂，该集团公司也于X年来到威海投资建厂。在建厂选址过程中基于威海与韩国地理位置最近，威海有大量的韩国人长期在此居住，总部人员来威海工作较容易适应，况且周边地区有受过较好技能培训的技工人员。最后将新公司设在XXXX，从而享受国家的一些区域性优惠政策。（二）企业性质的选择该电子16集团管理层最初有两个设想，一是设立投资公司，二是设立销售公司。但是，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条，无论设立投资公司还是设立销售公司都无法满足

5、生产性外商投资企业的要求，唯一的思路是设立生产性外商投资企业。如果在威海设立一个新的生产性外商投资企业，需要投入大量的资金，选择厂址，购买机器设备等等，这不符合该集团采取以低成本扩张的宗旨。经过广泛的咨询和仔细研究，公司管理层最后决定设立一家贴牌加工的生产性外商投资企业。其优点在于符合了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条对生产性的要求，而且，贴牌加工的生产性外商投资企业又不需要大量投资。XX电子有限公司是一般纳税人，涉及的税种主要有增值税,企业所得税及个人所得税。企业所得税率为15%，产品出口退税率15%。近五年来公司收入与缴纳税款大致情况见下表

6、：图表：2002-2006年公司收入与税收情况单位：万元2002年2003年2004年2005年2006年内销收入XXXXX外销收入XXXXX收入合计XXXXX增值税绝对数XXXXX增值税相对数XXXXX所得税XXXXX个人所得税XXXXX税款合计XXXXX16二、不同的生产方式筹划给企业带来的收益（一）公司业务背景情况最近XX电子有限公司接到一批GPS天线要求每月供货XXX万件。由于该电子产品工艺简单产品质量要求又不是很高，再加上公司的生产能力已经满负荷,同时该公司考虑到行业管制及外协因素，无法派专人去办理繁琐的出口手续，公司于是决定从附近的A电子厂购进货物后，通

7、过威海B外贸公司出口至韩国的有关客户。公司当月有关业务问题的具体情况如下：1、产品情况：制造成本x万元(其中材料成本x万元，都已取得税率为17％的增值税专用发票)。A电子厂以x万元的不含税价格销售给XX电子有限公司，该厂生产电子产品时产生的增值税情况是：进项税额为x万元(x×17％)，当月应纳增值税额为x万元(x×17％-x)，该厂当月实现利润x万元。2、XX电子有限公司的核算情况：公司购进电子产品的价格为x万元(不含税)，其进项税额为x万元(x×17％)，公司将电子产品销售给B外贸公司的价格为x万元(不含税)，其销项税额为x万元(x×17％)，当月应纳增值税额