制造费用核算.pptx

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1、1制造费用核算第一节制造费用的归集制造费用概述一二制造费用的概念制造费用的组成核算应设置账户制造费用的归集一、制造费用的概述１.制造费用的概念２.制造费用的组成间接用于产品生产的费用部分直接用于产品生产的直接生产费用车间用于组织和管理生产的费用制造费用是指工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生的，应计入产品成本，但没有专设成本项目的各项生产费用。３.制造费用核算应设置的账户制造费用的归集和分配，应通过“制造费用”科目进行。制造费用”应按不同的车间、部门设立明细账、账内按照费用项目设立专栏或专户,分别反映各车间各项制造费用的发生情况，便于进行成本管理。制造费用

2、明细账详见下页制造费用月中归集生产车间发生的未专设成本项目的各项费用月末将归集的生产车间各项费用分配转入产品成本制造费用分配后通常无余额表3-20制造费用明细账车间：基本生产车间201*年月单位：元摘要机物料消耗外购动力工资及福利费折旧费修理费水电费保险费办公费其他合计转出其他费用分配表材料费用分配表动力费用分配表人工费用分配表待摊费用分配表折旧费用分配表辅助生产分配表制造费用分配表合计二、制造费用的归集制造费用的归集，是在制造费用发生时，根据有关的付款凭证、转账凭证和各种费用分配表记入“制造费用”账户的借方，通过登记，把所发生的费用都归集起来，从“制造费用

3、”的对应科目来看，应贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“预提费用”、“银行存款”等科目；同时并按费用的项目，分别记入制造费用明细账“工资”、“折旧费”、“修理费”等项目中。7制造费用的归集辅助生产车间如果只生产单一品种或只提供一种劳务们而且制造费用数额较小，为了减少转帐手续，对发生的各项制造费用，也可以不通过“制造费用”帐户核算，直接计入“辅助生产成本”帐。“制造费用”帐户属于成本费用类帐户，借方登记归集发生的制造费用，贷方反映制造费用的分配，月末无余额。8通过制造费用帐户核算各项制造费用的生产单位，对生产过程中发生的各项制造费用，

4、应根据有关费用分配表及凭证登记“制造费用”帐户及所属的明细账。由于制造费用的具体项目众多，这里只能按大类，选择有代表性的项目说明制造费用的归集。1、间接材料费的归集。间接材料是指企业生产单位在生产过程中耗用的，但不能或无法规入某一特定产品的材料费用。如机器的润滑油、修理备件等。间接费用的归集一般可以根据“材料费用分配表”等原始记录进行。计入制造费用的总帐和明细账。例4—13：某企业第一生产车间为了维护生产用机器设备，领用材料200公斤，计划单价为每公斤10元，该种材料的材料成本差异率为+4%，根据“材料费用分配表等原始记录编制会计分录如下：借：制造费用208

5、0贷：原材料2000材料成本差异8092、间接人工费用的归集。间接人工费用是指企业生产单位中不直接参与产品生产的或其他不能归入直接人工的那些人工成本，如修理工人工资、管理人员工资等。对间接人工费用应根据“工资及福利费用分配表”确定的数额，记入有关制造费用明细账，并根据“工资、福利费用分配表”编制记账凭证，据以记入“制造费用”帐户。例4—14：某企业某月份的“工资及福利费用分配表”中列示，第一生产车间管理人员的工资为14000元，按此工资比例提取的职工福利费用为1960元。根据“工资及福利费用分配表”编制会计分录借：制造费用15960贷：应付工资14000应付

6、福利费1960103、折旧费的归集。折旧费是指固定资产在使用中由于损耗而转移到成本费用中的那部分价值。固定资产折旧费的归集是通过将按月编制的各车间、部门折旧计算明细表汇总编制整个企业的“折旧费用分配表”进行的。根据“折旧费用分配表”登记制造费用明细账和总帐。例4—15：某企业采用分类折旧率计提折旧，本月编制的“折旧费用分配表”如表4—18所示：11折旧费用分配表201*年4月车间部门上月固定资产折旧额上月增加固定资产折旧额上月减少固定资产折旧额本月固定资产折旧额基本生产车间一车间1426451716014621二车间86462704278489小计22910

7、78758723110辅助生产车间供汽52003205520机修46001704430小计98003201709950管理部门790790合计3350011077573385012根据折旧费用分配表，编制会计分录如下：借：制造费用—第一车间14621—第二车间8489—供汽车间5520—机修车间4430管理费用790贷：累计折旧33850134、修理费用的归集。为了保证固定资产的正常运转，企业需要有计划的、及时的对固定资产进行修理。如果各月发生的修理费用较为均衡或修理费用数额较小，可以在发生时直接计入生产单位当期的制造费用；如果各月发生的修理费用不均衡或数额

8、较大，则可以采用预提或摊销的方法处理。例4—16：某