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1、事业单位预算内部审计思考一、审查收入预算
审查收入预算过程中主要是看收入预算是否按照预算目标的要求制定,收入预算是否把各项收入细则纳入预算,对各项收入状况需要实现统一化管理,尤其对重点地医疗收入和财政补助收入。收入预算审计过程中需要检查各项收入是否存在隐瞒、少列、虚报等现象,需要对这些问题进行实时跟踪,核查,保证各项收入预算真实可靠。审查收入具体实施过程中有无坚持收支两条线原则;审查有无按照预算管理规定对需上缴的收入及时上缴财政部门;审查有无私自截留收入现象;审查有无按物价规定的标准和项目进行收费;
2、审查有无存在擅自增加收费项目的现象。如果出现以上行为,需要按照相关的法律法规要求处理,确保事业单位预算审计工作透明化开展。收入预算审计过程中需要对内外收入进行严格划分,实施过程中需要看外部预算和内部预算是否存在混淆现象。收入审计的关键是先统计分析预算年度收入情况,找出执行与预算之间的差异,找出并分析原因,再进行审计评价。收入预算过程中需要检查收入是否符合预算管理要求,收入过程需要按照预算管理法律法规和相关制度进行处理,确保预算的准确性,针对预算情况和实际发生情况之间的差异,需要进行逐步排查,找出二者
3、差异性的原因,为以后科学预算奠定重要的基础。
二、审查基本支出预决算编制与执行情况
第7页共7页免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！1.审查人员经费预算编制依据是否明确,有无按财政核定的津贴标准编制预算;是否存在虚报职工实有人数;有无挤占公用经费的问题;有无按预算列支人员经费;有无在职工福利费中列支津贴等情况。这就需要事业单位内部审计部门对财务部门提供的资料进行核实。2.审查公用经费下各项明细项目的预算计算依据是
4、否充分？有无按财政核定的经费标准编制预算？应重点关注“三公”经费预算编制是否合理、合规？物业管理费有无按规定执行政府采购？福利费和工会经费的计提基数是否合理,计提标准有无按文件规定执行？水费、电费的计算依据是否合理等？总的来说,严格审查所有公用经费下的明细项目的预算编制是否有文件支持？是否计算准确？3.审查是否存在“公用经费”挤占“项目经费”的现象;有些单位在“项目经费支出”中设置人员经费和公用经费,利用设置行政事业类专项项目,来扩大“公用支出”经费来源渠道,表现形式五花八门,如为没有正式工作人员的
5、虚设机构设置专项工作经费;设立考核类专项扩大人员经费;将单位日常性的工作设置为专项项目,以弥补经常性经费的不足等4.审查存货的采购是否合法、合规,有无依据国家相关规定执行政府采购,5.审查支出决算与预算口径不一致的情况。重点关注是否存在无预算支出或者其他支出占用基本支出的情况。
三、审查项目(课题)预决算编制与执行情况
第7页共7页免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！1.审查是否存在.“咨询费”、“劳务费”列支超
6、标情况;有无违规开支和浪费开支的情况。2.审查是否存在签订的合同条款与招标文件中合同专用条款不一致的情况。审查是否存在合同实际执行情况与合同签订内容不符的情况。3.审查是否存在未按课题任务书约定时间完成课题任务的情况以及是否存在部分项目打包申报的情况;是否存在决算与科研项目预算明细子项目不对应,无法核对各项目明细支出的情况。
四、审查资产管理情况
(一)审查固定资产管理情况
1.审查购置的固定资产是否及时登记入账。审查固定资产实物卡片账与固定资产总账记账时间是否一致。2.审查设备的型号、名称是否与采
7、购合同约定一致,发票金额与合同约定金额是否一致;审查设备的验收有无经过供货方、采购方、和使用部门三方签名。3.审查设备的使用情况,是否存在专项设备闲置未用的情况;是否存在专项设备已到报废年限没按规定程序报废的情况;是否存在专项设备未到报废年限而私自报废的情况;是否存在专项设备未按规定记入固定资产账的情况。4.审查是否存在以科研课题经费购置专用设备,但该设备并没有纳入固定资产管理的情况。5.审查对外投资是否按照有关规定及时清理。审查被审计单位是否存在未取得相关批准文件,将投资列入其他应收款的情况。
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8、二)审查存货等流动资产情况
第7页共7页免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！审查过程应重点关注存货的出入库管理和储存管理。单位应每年进行一次现场盘点,审查存货管理部门记录在报表上的资产是否真实存在;资产分类是否正确;资产是否在有效期内;是否遵照相关制度规定和标准,是否将资产分门别类地存放和管理。此外,还需要关注财务部门存货的核算有无依据会计制度和财政的相关法律法规的要求进行,是否存
