税收法律责任.pptx

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1、第八章税收法律责任税收法律责任概述第一节税收征管中的违法行为及法律责任第二节2013-05-231山东大学第一节税收法律责任概述税收法律责任是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果税收法律责任依其性质和形式的不同，可分为经济责任、行政责任和刑事责任；依承担法律责任主体的不同，可分为纳税人的责任、扣缴义务人的责任、税务机关及其工作人员的责任2013-05-232山东大学第一节税收法律责任概述一、税收法律责任的构成税收法律责任的构成要件，是指税收主体承担税收法律责任所必须具备的一切客观和主观条件的总和包括税收法律

2、责任主体、主观过错、税收违法人员、损害后果和因果关系2013-05-233山东大学第一节税收法律责任概述税收法律责任主体税收法律责任主体是指因实施税收违法行为而应承担不利后果的人主观过错主观过错是指行为人实施税收违法行为时的主观心理状态，是税收法律责任主体承担法律责任的主观条件。主观过错包括故意和过失两类2013-05-234山东大学第一节税收法律责任概述税收违法行为税收违法行为是税收法律责任构成的核心要素，有行为才有责任，无行为肯定无责任。损害后果和因果关系损害后果损害后果是税收违法行为造成的损失和伤害因果关系因果关系是指税

3、收违法行为与损害后果之间的因果链条联系，是税收法律责任构成必须具备的条件2013-05-235山东大学第一节税收法律责任概述二、税收法律责任的种类税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种先追究行政责任，后追究刑事责任行政处罚，是指国家行政机关及法定授权组织依法对违反法律规范，尚未构成犯罪的公民、法人和其他组织所给予的行政法律制裁2013-05-236山东大学第一节税收法律责任概述行政责任包括行政处分和行政处罚两种行政处分的种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看、开除等行政处罚行为包括：罚款；没收财物和违法所得；暂扣或者

4、吊销税务登记证；停止出口退税权、收缴或者停止发售发票等2013-05-237山东大学第一节税收法律责任概述刑事责任刑事处罚，是指犯罪行为应当承担的法律责任，即由人民法院依照《刑法》等法律规定，追究犯罪分子刑罚的法律责任根据《税收征收管理法》规定，情节严重的下列行为，构成犯罪的，应当追究刑事责任：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的2013-05-238山东大学第一节税收法律责任概述纳税人欠缴应纳税款

5、，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的非法印制发票的2013-05-239山东大学第一节税收法律责任概述未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到严重损失的税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷逃税款行为的2013-05-2310山东大学第一节税收法律责任概述根据我国《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加型主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒

6、刑和死刑附加型分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，可驱逐出境2013-05-2311山东大学第二节税收管理中的违法行为及法律责任一、纳税人的违法行为及法律责任1、违反税务管理制度的行为及法律责任违反税务登记、账簿凭证管理的行为及法律责任纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的2013-05-2312山东大学第二节税收管理中的违法行为及法律责任未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法

7、和会计核算软件报送税务机关备查的未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的2013-05-2313山东大学第二节税收管理中的违法行为及法律责任纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款2013-05-2314山东大学第二节税收管理中的违法行为及法律责任

8、案例：李某开了一家快餐店，并到主管地税机关办理了税务登记，月月按时申报纳税。由于经营不善，李某于今年8月将店铺转让给了一位朋友，把税务登记证件同时转借给那位朋友。今年12月10日，主管地税机关突然找到李某，下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，要求其在3日内办