税收法律制度(PPT 65页).pptx

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1、讲师：老慢第三章税收法律制度1、税收概述2、主要税种★3、税收征管本章目录一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用(考点)1．税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。第一节税收概述(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。税收的概念包含以

2、下涵义：在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。2．税收的作用税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”，它是税收本身所固有的。1.强制性2.无偿性3.固定性(二)税收的特征（考点）1．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。(1)流转税类我国现行税制中属于流转税的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税

3、。（流转额）(2)所得税类我国现行税制中属于所得税的税种有企业所得税、个人所得税。（所得额）(三)税收的分类(考点)补充细化-2(3)财产税类我国现行税制中属于财产税的税种有：房产税、契税、车船税、船舶吨税等。（拥有的财产）(4)资源税类我国现行的资源税、城镇土地使用税属于这一类。（自然资源和某些社会资源）(5)行为税类我国现行税制中属于行为税的税种有：印花税、城市维护建设税等。（特定行为）(三)税收的分类(考点)补充细化-32．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类。(1)工商税类工商税收由税务机关负责征收管理。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企

4、业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等税种。(三)税收的分类(考点)补充细化-4(2)关税类关税类的税种由海关负责征收管理。主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。(三)税收的分类(考点)补充细化-53．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税。(1)中央税如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。由国税局和

5、海关征收。(三)税收的分类(考点)补充细化-6(2)地方税如我国现行的房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等税种。由地税局负责征收。(3)中央与地方共享税如我国现行的增值税、印花税、资源税等。这类税直接涉及中央与地方的共同利益。由国税局负责征管。(三)税收的分类(考点)补充细化-74．按照计税标准不同进行的分类。可分为从价税、从量税和复合税。(1)从价税从价税是以征税对象价格为计税依据，我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种也属于从价税。(三)税收的分类(考点)补充细化-8(2)从量税从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其征税数额只与征税

6、对象数量等相关而与货物价格无关的一类税，如资源税、车船使用税、土地使用税。（3）复合税复合税又称混合税，即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。我国消费税中的卷烟和白酒就采用复合税。(三)税收的分类(考点)补充细化-9（一）税收与税法的关系1．税法的概念（考点）所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。二、税法及其构成要素税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。2.税收与

7、税法的关系。1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。(1)税收实体法如《中华人民共和国个人所得税法》(2)税收程序法如《中华人民共和国税收征收管理法》2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。(二)税法的分类（考点）补充细化分为税收法律、税收法规、税收规章和税收规范性文件。(1)税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会，依照法律程序制定的规范性税收文件。(2)税收法规是指最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。3．按照税法法律