盘盈盘亏的会计处理

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1、.-1.现金〔1〕现金溢余　　借：库存现金〔实际溢余的金额〕　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　批准处理后：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢〔应支付给有关人员或单位的〕　　　　贷：其他应付款——应付现金溢余〔××个人或单位〕　　　　　　营业外收入——现金溢余〔无法查明原因的〕〔2〕现金短缺，按照实际短缺的金额：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　贷：库存现金　　批准处理后：　　借：其他应收款——应收现金短缺款〔××个人〕/应收保险赔款〔应由责任人赔偿或保险公司赔偿的局部〕　　　　管理费用〔无

2、法查明的其他原因〕　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.存货〔1〕企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单〞所列金额，编制会计分录如下：　　借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等　　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢-.word.zl.-　　盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的过失所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　　　贷：管理费用〔2〕盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢〞

3、科目，贷记“原材料〞、“库存商品〞等科目。材料、产成品、商品采用方案本钱〔或售价〕核算的，还应同时结转本钱差异〔或商品进销差价〕。涉及增值税的，还应进展相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料〞等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款〞科目；贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢〞，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的局部，计入“管理费用〞，属于非常损失的局部，计入“营业外支出〞科目。【例1计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际本

4、钱为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。　　批准处理前：　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400　　　　贷：原材料  20000　　　　　　应交税费-应交增值税〔进项税额转出〕3400-.word.zl.-　　批准处理后：　　借：原材料800　　　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢   800　　借：其他应收款　　　　　　11600　　　　贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　11600　　借：营业外支出　　　　　11000　　　　贷：待处理财产

5、损溢--待处理流动资产损溢　　110003.固定资产：-.word.zl.-〔1〕盘盈固定资产，应作为前期过失处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整〞科目核算。　　盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：　　如果同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；　　假设同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。　　按此确定的入账价值，借记“固定资产〞科目，贷记“以前年度损益调整〞科目。　

6、　【注解】盘盈固定资产作为前期过失处理的原因：根据?企业会计准那么第4号--固定资产?及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期过失记入“以前年度损益调整〞科目。而原来那么是作为当期损益。之所以新准那么将固定资产盘盈作为前期过失进展会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计过失进展更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。　　【例2计算分析题】某企业于2009年6月8日对企业全部的固

7、定资产进展盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。　　要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。【答案】按照新会计准那么，固定资产盘盈属于会计过失，该企业的有关会计处理为：(1)借：固定资产　　　　　　　70000　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　70000(2)借：以前年度损益调整　　　　　　　　23100　　　　贷：应交税费--应交所得税　　　　　　　　23100(3)借：以前年度损益调整　　　　　46900　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　

8、　　　　　4690　　　　　　利润分配--未分配利润　　　　　　42210-.word.zl.-〔2〕盘亏固定资产：　　借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢　　〔固定资产的账面价值〕　　　　累计折旧　　　　固定资产减