加强个体税源管理的调研报告

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1、加强个体税源管理的调研报告　　个体税源是地方税源的重要组成部分。特别是在当前经济发展困难、税收增量不足的形势下，加强个体税源管理尤为重要。但因个体税源点多面广、流动性强、行业繁杂、易漏难管，一直是地方税收管理的一大难点。今年以来，**县地税局按照省局“稳税基、严征管”的要求，积极探索加强个体税源管理的新途径，实行了个体税源“分类分级管理”和“分时段管理法”，有效克服了片区征管模式的弊端，提高了个体税源管理科学化、精细化水平。 一、个体税源管理存在的问题 　　我局在个体税源管理上一直实行税管员片区管理责任制，税管员负责所辖片区内纳税人的所

2、有涉税事宜。这种管理方式的优点在于税管员管片职责明确，对纳税人的生产经营状况较为熟悉。但是存在的弊端也显而易见，主要体现在四个方面。 　　一是税源管理难以做到有的放矢。在定税管理、发票管理等方面，由于缺乏统一的行业额度标准，各分局难以准确掌握管理尺度，造成同等经营状况的纳税人税负不平衡；同时也容易导致税管员自由裁量权过大、大户小户平均用力等问题，出现胡子眉毛一把抓、捡了芝麻漏西瓜的现象。 　　二是税源监控手段难以全面发挥作用。税管员的日常管理大多限于催报催缴和清理漏征漏管户，而信息采集、纳税评估、分析预警等监控手段往往不能得到有效落实，

3、制约了税源管理精细化水平的提升。 　　三是征管力量难以满足实际管理需求。我局现有个体税管员25人，负责全县4800余户个体类纳税人的管理工作，人均管理190余户。在“各自为政、单兵作战”式的管理模式下，税管员一旦缺位或缺乏责任心，很容易形成大大小小的管理“盲区”。另外，税管员在管理和执法过程中，一旦与纳税人发生纠纷，也会面临人单势孤、有理说不清的尴尬局面。 　　四是纳税服务难以完全到位。因忙于日常管理事务，税管员对做好纳税辅导、政策宣传等纳税服务工作就往往显得心有余而力不足。 　　二、实施分类分级管理，增强个体税源管理的针对性 　　所谓

4、分类分级管理，就是依据一定标准将个体税源划分为不同类别和级次。我局立足税收管理工作实际，将个体税源划分为国地税共管户、地税单管户两个类别，各分局分别成立两类个体管理区，每区指定一名区域负责人，各配备若干税管员，对本区域个体税源实施不同管理。 　　国地共管户管理。以定税管理和日常清理漏征漏管户为主。定税时参考国税部门定税标准，同时结合日常征管巡查情况进行适当调整。 　　地税单管户管理。将单管户划为达起征点户、不达起征点户两类，分别实行分级管理。 　　1、达起征点户分级管理。依据个体纳税人月营业额，划分为A、B、C三个级次，档案实行归类管理

5、。纳税人月营业额8万元以上且经营管理比较规范、信用度较高的，划定为A级，发票使用可以不限额，每月发票抽查比例不低于10%；月营业额2--8万元的划定为B级，税管员加强发票宣传和检查,杜绝以发放优惠券或赠送礼品形式不开具发票行为,每月发票抽查比例不低于15%；月营业额2万元以下的为C级，实施重点监控，防止纳税人拒开发票或以白条收据代开发票行为，每月发票抽查比例不低于20%。 　　2、未达起征点户分级管理。综合考虑营业额、经营规模、经营路段、从业人数等因素，将未达起征点纳税人分别划定为一、二、三级。月营业额在4000-5000元的为一级，实

6、施临界税源监控，税管员加大日常巡查力度，并结合其发票月开具情况，按月进行营业额评估测算；对连续三个月超过起征点的，及时调整其定额，纳入征税范围。月营业额在2000-4000元的为二级，实施一般税源监控，主要监控其经营变化情况及发票开具情况，按季度开展评估测算，确定其是否达到一级或已达起征点。月营业额在2000元以下的为三级，实施简易监控，此类税源短期内不太可能达到起征点，税管员每半年评估测算营业额，并结合发票开具信息实施监控。对经过评估测算，发现纳税人管理级次发生变动的，及时进行级次调整，达到起征点的立即恢复征税。 　　3、单管户发票管

7、理。全面推广使用税控机，采取发票用票率、发票使用预警等措施，进一步强化以票控税。我们通过调研发现，纳税人实际营业额由发票开具额和不开发票额两部分构成，纳税人发票开具限额与核定营业额之间不完全对等,而是存在一定比率关系，即发票用票率。我们综合经营规模、商誉、路段及往期发票开具情况等各种因素，设定了30%、50%、60%、70%、85%共5级用票率，据以核定纳税人的发票开具限额。对月发票实际开具额超过发票开具限额的，责令纳税人补缴税款，有效防止了税源流失。比如，某个体纳税人通过微机定税核定的月营业额为3万元，则其发票用票率适用60%，其发票

8、开具限额为1.8万元。如果实际开票额超过1.8万元，即责令其对超限额部分补缴税款。今年1-2月份，纳税人共补缴税款2.1万元。 　　县局通过数据对比分析，如发现纳税人有发票违规苗头或倾向，及时预警税管员，有