成本核算流程55506

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1、五、二级成本费用核算流程一、产品成本计算方法：标准成本法二、各分公司根据实际情况设置二级成本费用核算单位三、二级核算单位的会计科目：二级核算单位应设置下列会计科目，并按规定进行核算。（一）“原材料”科目该科目核算已领入二级核算单位，但尚末消耗或尚末投入生产的那部分原、辅材料。借方登记二级核算单位领料数，贷方登记已用数或投产数，余额表示二级核算单位库存材料数。需设置明细科目如：车体件、发动机、包装物、油漆等（各二级核算单位根据不同情况进行设置）。（二）“生产成本”科目该科目用于归集和核算各二级核算单位的产品成本。该科目是二级核算会

2、计科目体系中使用最频繁、最重要、最具特色的科目，现将其主要特点分述如下：1、各二级核算单位必须设置成本项目而不分产品品种的生产成本二级账簿。该账簿具有过渡性、综合性的特点，用于总括地反映二级核算单位各成本项目发生的总体面貌。该账薄的设置在整个二级成本核算体系中具有举足轻重作用。2、各二级核算单位按成本项目设置生产成本二级账簿，该账簿用于反映各二级核算单位各种产品的投产、合格入库、月末在产品的数量及金额的详细情况。该账簿应按品种与在产品盘点表进行核对。该科目余额为在产品，就是二级核算单位月末在产品占用的资金。本科目设置二级明细科目

3、：直接材料、直接人工、制造费用（三）“制造费用”科目该科目用于核算二级核算单位本身发生的制造费用，借方登记费用发生额，贷方登记结转额。月末必须将制造费用结转到“生产成本”科目，结转之后，该科目余额必须为零。制造费用各二级明细科目的具体设置详见附表“制造费用明细表”。（四）“产成品”“自制半成品”科目该科目用于核算二级核算单位完工合格入库产品的品种、数量及金额。借方登记完工合格入库的产品，贷方登记转出的产品，余额表示二级核算单位库存的合格产品。本科目按产品的品种设置二级明细科目（各二级核算单位根据不同情况设置）。（五）“材料成本差

4、异”与“制造成本差异”科目“材料成本差异”“制造成本差异”科目用于核算计划成本与实际成本产生的差异，按成本项目设置明细科目，超支额登记借方兰字，节约额登记借方红字，二级核算单位的“材料成本差异”与“制造成本差异”月末无余额；（六）“内部往来”该科目用于核算二级核算单位之间及总厂之间往来款项，借方登记内部往来的减少数，贷方登记内部往来的增加数。“内部往来”科目的贷方余额一般不为零，其余额为二级核算单位的存货，具体由下列内容构成：（1）二级核算单位库存的原、辅材料；（2）二级核算单位月末在产品；（3）二级核算单位月末产成品。四、二级

5、核算单位的账簿体系（一）总账总账是用来总括地反映二级核算单位各会计科目的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额的账簿。（二）“原材料”、“产成品”、“自制半成品”账簿该账簿采用数量金额式，按品种设明细账，登记数量、单价及金额。（三）“生产成本”账簿该科目反映生产制造过程中发生的各项费用，二级核算单位按成本项目设置二级账簿，借方反映生产投入，贷方反映合格、余额反映库存在产品。（四）“制造费用”“材料成本差异”“制造成本差异”“内部往来”账。以上账簿采用多栏式，“制造费用”账按制造费用项目设置栏次；“材料成本差异”“制造

6、成本差异”账按存货项目明细设置栏次；“内部往来”按往来单位设置。五、二级核算单位的会计报表（一）资产负债表——新本会XX分公司01表：1、“存货”项目：根据“原材料”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”等科目的余额合并填列。2、“内部往来”项目：直接根据“内部往来”科目余额填列。3、“材料成本差异”与“制造成本差异”项目：直接根据其科目余额填列。以上科目的平衡公式为：“内部往来”=“材料成本差异”+“制造成本差异”+“存货”（二）“标准成本计算表”——新本会XX分公司03表：（三）“实际成本计算表”——新本会XX分公司04

7、表：（四）“制造费用明细表”——新本会XX分公司05表：直接根据“制造费用明细表”各栏目的借方发生额填列。（五）“产品收、发、存表”——新本会XX分公司06表：以上二级核算单位新本会XX分公司01表至06表各二级核算单位必须按月填报，并装订成册。（六）“领料情况明细表”：（七）“报废情况明细表”：（八）“会计科目汇总表”：该表格式由总厂财务室统一确定，与记账凭证一起装订，用于登记二级核算单位的总账。六、二级核算单位主要会计报表之间的勾稽关系：（一）资产负债表的“内部往来”等于“存货”加上“材料成本差异”+“制造成本差异”。（二）

8、月末二级核算单位的“内部往来”与厂部“内部往来”进行核对。（三）二级核算单位标准成本计算表的合计数，必须与二级核算单位产成品收发存表的“本月入库”栏的合计数一致。七、总厂财务室对二级核算单位会计报表的合并：（一）资产负债表：1、“存货”项目：存货=总厂“存货”+