独立审计寻租活动研究

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1、独立审计寻租活动研究简介：由于我国正处于计划经济体制向现代市场经济体制转轨类型的过渡时期，政府对注册会计师行业的过度干预等原因使得审计寻租成为可能，而制度的缺陷又使这种可能变成现实。审计寻租造成社会经济资源的浪费，阻碍了注册会计师行业的发展，应从制度创新等方面对其进行扼制，使寻租者不能为，不敢为。一、审计寻租的涵义在弄清了寻租概念后，我们可以将审计寻租定义为：审计人员通过非生产性手段使社会既得经济利益从其他主体转向本主体的行为。理解这个概念要把握两点：1、这里的审计人员不单纯是指注册会计师，还包括会计师事务所。2、定义涵盖的意思是审计人员通过非

2、生产性手段如向有关部门官员行贿，游说，施压以及低价揽客和削价竞争，给予被审单位回扣，与被审单位管理层合谋欺诈投资者等取得了国有企业审计、上市公司审计、证券期货审计资格以及获得一般审计业务聘约，从而使社会既得经济利益从其他主体转向本主体的行为，并且这种行为是一种浪费社会经济资源，导致社会福利损失的行为。二、审计寻租产生原因根据寻租理论，寻租活动发生至少要同时符合两个条件，一是要有未被界定的公共领域——“租”的存在，二是要看取得租金的难易程度。1、未被界定的公共领域——“租”的存在。以布坎南、塔洛克为首的寻租理论的公共选择学派认为，租金是政府干预和

3、管制的结果，政府的干预与管制导致社会资源配置链条中出现的“公共领域”，于是通过非生产性手段对“公共领域”租金流攫取的寻租活动便会随影而至。产权理论则认为产权关系的模糊性才是产生租的深层根源，而政府干预和管制不过是产权关系模糊的外在表现形式而已，如果产权关系不明晰，公共区域太大，交易成本很高，人们会发现争取公共领域的利益比进行生产活动更有利可图，寻租问题便出现了。就审计而言，我国正处于计划经济向市场经济转轨的过程中，也即市场经济不完善的条件下（包括审计市场），政府对注册会计师行业的过度干预，地区分割造成的垄断，注册会计师行业竞争混乱以及产权关系不

4、明晰等情况构成了我国审计租金的来源。首先，我国的经济体制改造选择了一种渐进的方式，在由传统的计划经济体制向现代市场经济体制转轨变型的过渡时期中，必然存在着一个双重体制并存的阶段，由于“双轨”体制的并存，形成了双轨价差、利差等政策差，从而产生了巨额的租金以及为获取租金而展开的寻租活动。我国会计师事务所改制就明显带有“双轨”的特征，从80年代会计师事务所和审计事务所分别隶属于财政部和审计机关，到1995年中国注册审计师协会与原中国注册会计师协会联合，