我国保险税收制度论文

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1、我国保险税收制度论文[摘要]我国现行的保险税制存在着整体税负偏高、不利于创造平等竞争的市场环境、影响总准备金的积累及税负不公等问题。为此，建议降低保险业的税负水平、取消对外资保险企业的优惠政策、改革现行营业税统一税率的做法，实行分险纳税，以充分体现国家的政策导向。[关键词]保险税制；整体税负；总准备金保险作为社会稳定器，是国民经济的重要组成部分，它与财政税收密切相联。一方面，保险担负着经济补偿职能，可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企业及时恢复生产，减少财政支出，有利于财政稳定。另一方面，税收政策作为国

2、家调节经济的杠杆，能直接影响保险业的发展。例如国家对保险业实行低税收政策，可以促进保险业的发展，反之，则会抑制保险业的发展。因此，适当的税收政策有利于保险业的健康发展，而保险业的健康发展又可以保证税收收入的稳定性。然而，我国目前保险税收制度尚存在一些问题，在一定程度上阻碍了保险业的发展。一、我国保险税制现状（一）内资保险企业的税收状况我国保险税制是1983年国家实行利改税的财税体制改革后逐步建立起来的。根据现行税法，国家对保险业主要在两个环节征税。第8页共8页1.营业环节的税金。主要是营业税、城市维护建设税和教育费附加，以

3、及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。营业税以实收保费为税基，税率从1997年初由5％提高到8％，其中寿险的储蓄性业务、家庭财产两全保险及农业保险免征营业税，出口信用保险业务不作为境内提供的保险，为非应税劳务，不征营业税；城市维护建设税以营业税的5/8为税基，城市、县城和农村的税率分别为7％、5％和1％；教育费附加以营业税的5/8为税基，税率为3％；印花税则对财产保险合同按保费收入的1‰贴花，对农牧业保险合同免征印花税。2.利润环节的税金。主要是所得税，1997年以前，人保所得税税率为55％，平安、太平洋保险为33％

4、；从1997年初，内资企业所得税税率统一为33％，对寿险业务免征所得税。（二）外资保险企业的优惠政策1.我国税法规定，营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的外资保险公司经营所得按15％的税率征收所得税，并享受第一年免、第二年和第三年减半征收的优惠政策。2.外资保险企业可享受再投资退税的优惠。外资保险企业将从企业取得的利润直接再投资于本企业，增加注册资本，或作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其已缴纳所得税的40％。3.外资保险企业免交附加于营业税的城市维护建设税和教育费附加。第8页共8页此

5、外，外资保险企业缴纳所得税时在计税工资、职工福利费、捐赠支出、业务招待费、利息