长期股权投资及长期债券投资(powerpoint 58页)

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1、长期股权投资(tóuzī)及长期债券投资(tóuzī)第一节投资概述(ɡàishù)第二节短期投资第三节长期股权投资第四节长期债券投资第五节长期投资减值：Page185~187第一页，共六十页。第一节投资(tóuzī)概述定义及特点(tèdiǎn)：Page150分类：短期投资长期投资长期(chángqī)股权投资长期债权投资其他长期投资第二页，共六十页。第二节短期投资概念及特点：Page152账户：具体核算：取得(qǔdé)利息及股利期末计价处置短期投资应收股利应收利息短期投资跌价(diējià)准备第三页，共六十

2、页。短期投资账户(zhànɡhù)按短期投资种类(zhǒnglèi)设置明细账。持有期间获得的股票股利，不作处理，在备查帐中登记。期末比较成本与市价，市价低于成本部分计提准备并计入当期损溢。取得(qǔdé)处置持有的短期投资成本短期投资取得现金股利或利息第四页，共六十页。短期投资跌价(diējià)准备短期投资的备抵账户定期或至少于会计期末运用成本(chéngběn)与市价孰低法计提跌价准备。比重大的单项短期投资应按单项投资为基础计算跌价准备。市价回升时，应冲回原已提的跌价准备。冲回计提补提已提的跌价(diējià)

3、准备短期投资跌价准备第五页，共六十页。应收股利(gǔlì)核算由于股权投资而应收取的现金股利。购入股票时，如包含(bāohán)已宣告未领取的现金股利，应单独计入本科目。按被投资单位设置明细账。已宣告(xuāngào)未领取的现金股利收到股利尚未收回的现金股利或利润应收股利第六页，共六十页。应收利息(lìxī)核算由于债券投资而应收取的利息(lìxī)。购入债券时，如包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独计入本科目。按被投资单位设置明细账。已到付息(fùxī)期应收未收的利息收到利息尚未收回的债券投资利息应收利息第七

4、页，共六十页。取得(qǔdé)短期投资购入的短期投资投资者投入的短期投资以非现金资产抵偿债务方式获得(huòdé)非货币性交易取得第八页，共六十页。购入的短期投资借：短期投资——×股票…应收股利（包含的已宣告(xuāngào)未发放现金股利）应收利息（包含的已到期未领取利息）贷：银行存款等（买价+费用）例题：Page154买价+费用(fèiyong)－股利利息等举例说明第九页，共六十页。购入债券(zhàiquàn)例题企业2001年1月21日购入债券一张，票面金额(jīné)100000元，票面利率10%，每年末计付

5、利息，到期偿还本金。购买价格为115000元，其中包含2000年12月31日到期应领取未领取的利息10000元。企业不打算长期此有此债券，款项以转账支票支付。借：短期投资——债券投资105000应收利息10000贷：银行存款11500第十页，共六十页。投资者投入(tóurù)的短期投资借：短期投资——×股票…贷：实收(shíshōu)资本等投资各方确认(quèrèn)价值第十一页，共六十页。以非现金资产抵偿(dǐcháng)债务方式获得借：短期投资——…坏账准备贷：应收账款（账面余额）银行存款（支付(zhīfù)相关

6、费用）应交税金（应交相关税金）应收债权账面价值(jiàzhí)+相关税费应收利息等（包含已到期未领取利息等）－应收利息等银行存款（收到补价）－收到补价第十二页，共六十页。非货币(huòbì)性交易取得借：短期投资——…贷：换出资产（账面(zhànɡmiàn)价值）银行存款（支付相关费用）应交税金（应交相关税金）换出资产(zīchǎn)账面价值+相关税费应收利息等（包含已到期未领取利息等）银行存款（收到补价）－收到补价营业外收入——非货币性交易收益－应收利息等+应计收益第十三页，共六十页。短期投资的利息(lìxī)及股

7、利现金股利或利息：冲减短期投资账面价值(jiàzhí)借：银行存款贷：短期投资（Page155)收到买价中包含的现金股利或利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）（Page156)宣告分派的股票股利：备查账登记第十四页，共六十页。短期投资的期末(qīmò)计价成本(chéngběn)与市价孰低法公式：具体核算市价(shìjià)低于成本，市价(shìjià)计价市价高于成本，成本计价按投资总体比较按投资类别比较按单项投资比较当期应提短期投资跌价准备=短期投资跌价准备贷方余额－当期市价低于成本金额第十五页，共六十页。

8、短期投资期末计价(jìjià)的具体核算计提：借：投资收益——计提的短期投资跌价(diējià)准备贷：短期投资跌价准备冲回：借：短期投资跌价准备贷：投资收益——计提的短期投资跌价准备例：Page157——158第十六页，共六十页。短期投资的处置(chǔzhì)处置原则：成本结转原则短期投资跌价准备结转原则收益确认：收入(shōurù)-成本账