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时间:2018-03-10
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1、第六章 车船税【考情分析】本章为考试非重点章节,平均分值在6分左右。教材按新政策做了调整。 【内容精讲】第一节 概 述 车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。第二节 征税范围、纳税人和税额 一、征税对象及范围 车辆、船舶,是指: (一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶; (二)依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 二、纳税人:在中华人民共和国境内,车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 三、税目、税额: 省、自治区、直辖市人民政府根据车
2、船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额,应当遵循以下原则: 1.综合考虑本地区车辆保有情况和税负状况; 2.乘用车依排气量从小到大递增税额; 3.客车应依照大型和中型分别确定税额; 4.根据本地区情况变化适时调整。 省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,应当报国务院备案。 适用定额税率。 车船税税目税额表: 船税税目税额表税目计税单位年基准税额备注乘用车〔按发动机汽缸容量(排气量)分档〕1.0升(含)以下的至4.0升以上的每辆60元至5400元核定载客人数9人(含)以下商用车客车每辆480元至1440元核定载客人数9人以上,包括电
3、车货车整备质量每吨16元至120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车 整备质量每吨按照货车税额的50%计算 其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元不包括拖拉机轮式专用机械车16元至120元摩托车 每辆 36元至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米600元至2000元 注:1.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税;(或者按照0.67吨折合净吨位1千瓦计算车船税) 2.车辆整备质量尾数不超过0.5吨,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按照1吨计算。整备质量不超过1吨
4、的车辆,按照1吨计算。 3.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算,超过0.5吨的,按1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶,按照1吨计算。 4.排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船,以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的,由主管税务机关参照国家相关标准核定,没有国家相关标准的参照同类车船核定。 【典型例题1】下列车船中,应以“辆”作为车船税计税
5、依据的有( )。 A.电车 B.摩托车 C.微型客车 D.半挂牵引车 E.三轮汽车 [答疑编号]『正确答案』ABC『答案解析』半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。第三节 应纳税额的计算与代收代缴 一、应纳税额计算 1.购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 2.在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 已办理退税的被盗
6、抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 3.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税。 【教材例题】 二、保险机构代收代缴 从事机动车第三者责任强制险业务的保险机构有代缴义务,包括:欠缴税款的滞纳金。 第四节 减免税优惠 一、法定减免 (1)捕捞、养殖渔船; (2)军队、武装警察部队专用的车船; (3)警用车船; (4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 (5)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳
7、税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税。(包括纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免,其他混合动力汽车减半) (6)省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 二、特定减免 1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税。 2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场
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