浅谈酒店应收账款管理

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1、浅谈酒店应收账款管理酒店应收账款是指酒店在日常营运过程中，对外销售产品或提供劳务应向其他单位和个人收取的债权。然而，酒店在实际的日常运作中，往往只顾及营业拓展的一面，缺乏信用风险意识，导致应收账款居高不下，影响了资金的正常周转，使酒店陷于举步维艰的处境。如何加强应收账款管理，是摆在酒店经营管理者面前的一个重要课题。笔者就降低酒店信用风险的有关措施，谈些设想。  一、确定科学合理的信用政策  应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业信用期间、信用标准和现金折扣政策。  １．信用期间。信用期间是酒店给予协议单位的付款期间。其确定主要是分析改变现行信用期对收入成本的影响。延长信用期，会使

2、营业额增加，同时，应收账款、收账费用和坏账损失也会随之增加。例：酒店原来采用３０天的信用政策，实现营业收入４５００万，据客户反映３０天的信用期太短要求延长到６０天，估计营业收入会增加２％，但收账费用、坏账损失增加１０％，资本成本率１０％，此政策是否可行？列表分析如下：  ①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元  ②应收账款占用资金的应计利息增加：  ３０天信用期应计利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元  ６０天信用期应计利息＝４５９０００００／３６０×６０×６０％×１０％＝４５９０００元  应计利息增加＝４５９０００－２２

3、５０００＝２３４０００元  ③收账费用和坏账损失增加  收账费用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元  坏账损失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元  ④改变信用期的税前损益  收益增加－成本费用增加＝３６００００－２３４０００－２７０００－４５０００＝５４０００元  由于收益增加大于成本增加，故应采用６０天信用期。  ２．信用标准。信用标准是指顾客获得酒店的交易信用所具备的条件。引入“５Ｃ”系统的概念，即品质（信誉）、能力（偿债）、资本（实力）、抵押（资产）、条件（环境）。酒店在确定信用单位时应保持谨慎态度，要设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如

4、数付款的一贯做法。  ３．现金折扣政策。为了鼓励挂账单位提前付款，缩短平均收款期，降低坏账损失的风险，酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“２／３０，Ｎ／６０”表示顾客若在３０天内付款将得到２％的折扣，超过３０天没有优惠。但采用这一方法，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。  如上例假定在放宽信用期的同时，为了吸引顾客尽早付款，提出了“０．５／３０，Ｎ／６０”的现金折扣条件，估计会有一半的顾客将享受现金折扣优惠。  ①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元  ②应收账款占用资金的应计利息增加  ３０天信用期应计利息＝４５００００００

5、／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元  提供现金折扣的应计利息＝４５９０００００×５０％／３６０×６０×６０％×１０％＋４５９０００００×５０％／３６０×３０×６０％×１０％＝３４４２５０元  应计利息增加＝３４４２５０－２２５０００＝１１９２５０元  ③收账费用和坏账损失增加  收账费用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元  坏账损失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元  ④现金折扣成本增加＝４５９０００００×０．５％×５０％＝１１４７５０元  ⑤提供现金折扣后的税前损益  收益增加－成本费用增加＝３６００００－１１９２５０－２７０００－４５０

6、００－１１４７５０＝５４０００元  由于可获得税前收益，故应当放宽信用期，提供现金折扣。  二、建立健全应收账款的收账制度  １．加强应收账款回收情况的监督。酒店必须做到事中控制应收账款，开展动态分析，及时发现可能会出现坏账的情况。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大；对此，酒店应实施严密的监督，随时掌握回收情况，可以通过编制账龄分析表进行，下表所示是某酒店的简易账龄的分析表：  某酒店账龄分析表   从此表中可以表明，该酒店的应收账款在下降；但账龄短的应收账款比重在缩小，账龄长的应收账款比重在增长，如９１天以上的应收账款比重由２．１０％上升到３

7、．１４％，造成平均收账期延长，欠款有可能成为坏账。这种状况如果继续下去，将会使酒店资金越来越多地被占用，呆账的风险也会越来越大，为此要相应调整和改变信用期限，同时加大力度催收账款。  ２．严格应收账款的管理工作。  ①严格审核赊销单位的信用状况，签订严密有效的消费挂账协议书。酒店营销部负责签订挂账信用合同，并经酒店管理层及“应收组”进行合同会签后给予挂账；凭有效挂账信用合同，财务部方可通知收银台给予挂账。未签订挂账合同，经酒店部门经理级以上人员担保的单位及个人，允许签单挂账，但经催收难以收回的担保挂账，