经济师-财政税收专业知识与实务章节讲义第09章

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2、对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。纳税检查的主体：税务机关纳税检查的客体：纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人纳税检查的对象：纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的情况纳税检查的依据：税收法规、会计法规、企业财务制度【例1·单选题】（2006年）纳税检查的主体为（）。A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.财政机关[答案]A【例2·多选题】纳税检查的客体是（）A.纳税义务人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.税务机关E.纳税担保人[答案]A

3、BCE（二）纳税检查的必要性（三）纳税检查的范围注意：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【例1·单选题】（2004、2006年）经（）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。A.县以上税务局局长B.省以上税务局局长C.市以上税务

4、局局长D.国家税务总局局长[答案]A【例2·单选题】（2005年）税务机关在调查税收违法案件时，经（）更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网TopSage.com大家网33/34批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.县税务局局长B.省税务局局长C.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长D.国家税务总局局长[答案]C二、纳税检查的基本方法（一）按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法详查法：适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及在立案

5、侦查经济案件时采用。抽查法：抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。（二）按照查账的顺序，分为顺查法和逆查法顺查法：凭证——账簿——报表——纳税情况逆查法：报表——账簿——凭证（三）按照与检查资料之间的相互关系，分为联系查法和侧面查法（四）分析法分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案的依据。1.比较分析法根据企业会计报表中的账面数据，同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行动态和静态对比的一种分析方式。2.推理分析法一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。3.控制分析法一般运用于对

6、生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。（五）盘存法【例1·多选题】按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）。A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法E.分析法[答案]CD【例2·单选题】无论何种性质的企业，在检查中均要采用的一种方法为（）。A.详查法B.抽查法C.顺查法D.分析法[答案]D【例3·单选题】采用（）发现的问题，不能作为定案的依据。A.详查法B.抽查法C.顺查法D.分析法更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网TopSage.com大家网33/34[答案]D【例4·单选题】

7、对企业的投入与产出分析一般采用（）法A.推理分析B.控制分析C.比较分析D.盘存分析[答案]B【例5·多选题】若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查中，适宜采用的方法为（）A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法E.盘存法[答案]ACE三、会计凭证、会计账簿和会计报表的检查（一）会计凭证的检查——分为原始凭证和记账凭证1.原始凭证的检查——分为外来原始凭证和自制原始凭证（1）对外来原始凭证的检查外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。（2）对自制原始凭证的检查自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中

8、对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。【例1·单选题】（2004年）下列凭证属于外来原始凭证的是（）A.差旅费报销单B.成本计算单C.支出证明单D.进账单[答案]D【例2·单选题】（2005年）下列凭证中属于自制原始凭证的是（）A.进