鼎鑫诺-现金流量表_财务管理_经管营销_专业资料

《鼎鑫诺-现金流量表_财务管理_经管营销_专业资料》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、鼎信诺现金流量表编制详解（5000系列）    今天我们将借助鼎信诺审计系统探讨一下如何利用计算机工具快速准确地对现金流量表及其附表的编制与分析。一、现金流量主表的编制    对于现金流量主表的编制，我国《企业会计准则第31号——现金流量表》要求现金流量表的编制必须采用直接法。而《国际会计准则第7号--现金流量表》在第18条中明确定义了直接法和间接法，企业可以按照两个方法之一“报告源于经营活动的现金流量”；在第19条中明确鼓励采用直接法，没有提及反对采用间接法，但提及“直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信息”。有鉴于此，笔者推荐两种较为适于使用计算机辅助技

2、术的方法。   （1）企业ERP系统进行了现金流核算    应用使得企业所有交易的记录变得高度自动化、智能化。在成熟度较高的ERP软件和管理高度精细化的企业中，每一笔资金和物资的移动都记录进了数据库，并依据管理需求进行了分门别类的精细核算，这其中自然也包括了现金及现金等价物的流动。    在此情况下，用CAAT可以将数据库中的相关数据直接提取出来。审计人员需要做的主要工作仅限于核查企业针对现金及其等价物的交易记录和分类是否适当。    在对提取到的财务数据进行初始化的过程中，将企业设置的现金流核算与现金流量表工作底稿相衔接。如图1.                       

3、               （图1）     在进入现金流审计工作底稿之后，简明日记账法的底稿表页中详细记录了企业每一笔现金的变动记录和企业对每笔交易的定性。如图2.                                        （图2）     接下来我们需要做的就是针对大额和异常交易的分类进行检查和分析，以确定企业是否对所有重要现金变动反映在了恰当的现金流量表项目中。若归类不恰当，可对其进行重新划分。如图3.                                         （图3）     在实际操作过程中，各企业所设置的现金流量表项目的名

4、称可能与我国准则及指南上要求提供的现金流量表项目名称有所差别，此种情况下，只需在现金流名称标准化表格中，将企业定义的名称进行标准化设置。如图4.                                           （图4）      做完以上步骤，我们将得到一张不包括审计调整数据的未审现金流量表。如图5.                                          （图5）    （2）企业未做现金流核算    鉴于实践中各企业的信息化程度和管理水平参差不齐，审计过程中多数企业所提供的现金流量表都由财务人员通过粗略判断财务数据后简单编制，甚

5、至有些企业从未向审计人员提供现金流量表。在此情况下，针对企业现金流量表的编制和审计工作的难度大大增强。推荐方法如下：    a．简明日记账法    现金及现金等价物的变动最直观的反应就是现金及等价物的日记账，在简明日记账工作表中罗列了企业全年的现金变动记录。可以通过对这些记录的分析判断将其归入恰当的现金流量表项目中。如图6.                                          （图6）     为了提高工作效率，可根据现金记录所属的对方科目批量筛选同类型业务进行分类。如图7.                                     

6、      （图7）    b．总账分析-分录法   对于全年现金业务量很大的企业来说，通过分析日记账来编制现金流量表的工作因数据量太大而显得繁琐。此时，可从相关搜索中提取出总账明细的相关数据进行分析。如图8.                                            （图8）     以主营业务收入为例，主营业务收入总共53462589.43元人民币，其中1714.00元为现款销售，其余为赊销。因此，在现金量表分录法工作底稿中可编制如下分录：    借：销售商品、提供劳务收到的现金       1,714.00       其他应付款       

7、              852,550.00        贷：长期应收款                  184,758.00           其他应付款               -52,793,084.41           营业收入                 53,462,589.43    以此类推，从利润表项目开始分析至资产负债表项目（现金及现金等价物科目除外）。如图9.