建筑合同管理 模块六 财务管理

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1、建筑合同管理模块六财务管理任务1现金流任务2财务报表第一章财务管理基本概念第一节财务会计报告及会计报表要素一、财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表（也称财务报表）及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资源。财务报表是对企业财务状况、经营成果及现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：1）资产负债表；2）利润表；3）现金流量表；4）所有者权益（或股东权益）变动表；5）附注。其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，主要包括企业生产经营的基本情况、利润实现和分配

2、情况、资金增减和周转情况等内容。二、财务报表要素财务报表的构成要素称财务报表要素，简称会计要素。我国《企业会计准则——基本会计准则》将会计要素定义为六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。三、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。它是依据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系编制的，是一张静态报表。该报表包括如下要素：1、资产：是指企业过去的交易或者事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：A、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；B、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资

3、产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。2、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债反映的是企业的一种类型的资金来源，即债务资本。符合负债定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为负债：A、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；B、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。3、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括：一是所有者

4、投入的资本，称为实收资本；二是直接计入所有者权益的利得和损失、三是各期利润中留存的资金额，称为留存收益。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。所有者权益反映的是另一种类型的资金来源，即权益资本。所有者权益项目应当列入资产负债表。资产、负债及所有者权益之间的关系（会计等式）资产=负债+所有者权益反映企业资金来源资产-负债=所有者权益反映企业资产的归属顺序四、利润表利润表是一张反映企业在某一会计期间经营成果的报表，是反映企业动态经营状况的期间报表。利润表各项目间的关系可用：“收入-费用=利润

5、”来概括。包括如下报表要素：1、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能确认。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。2、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能确认。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。3、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收

6、入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润项目应当列入利润表。五、现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表是揭示本期现金和现金等价物的期初、期末余额变化过程的会计报表。现金等价物主要指期限短、流动性强、易于转化成已知金额现金，价值变动风险很小的投资项目。现金流量表中没有新的会计要素。六、所有者权益变动表所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计

7、入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。七、会计报表附注会计报表附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。第二节会计确认与计量一、会计确认会计确认是指对企业会计报表中各个项目进行的质的规定性的确认过程。二、会计计量会计计量是指对企业会计报表中各个项目进行数量化处理的过程。