完善现代企业纳税筹划探究

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1、完善现代企业纳税筹划探究　　【中华财税信息网北京02/20/2005信息】　一、纳税筹划认识上的几个误区　　纳税筹划作为近几年我国经济管理学中的讨论热点，不但吸引了学术理论界的热切关注，也唤起了纳税方的企业越来越多的重视。然而受到我国税务管理水平相对不高，宣传工作不到位，甚至法律条文不准确，行政处罚不严等因素的影响，致使有些企业纳税筹划存在误解，使得在现实经济活动中的企业纳税筹划工作仍然开展不畅。分析企业纳税筹划存在认识上的误区有：　　１、概念认识不清。许多企业认为纳税筹划就是想尽办法降低税负，少缴税或不缴税，对纳

2、税筹划与偷逃税、抗税、骗税、欠税之间的概念模糊，有的不择手段，受到法律的处罚。现实社会经济生活中，必须明确纳税筹划与偷逃税之间的本质区别在于：纳税筹划是为节约税收成本开展的一项科学的财务管理活动，是在企业经济行为发生前发生的，具有公开合法性受法律保护，而偷逃税是逃避纳税义务而进行的一项违反规定的财务行为，具有欺诈性和隐蔽性，达到一定法定标准，就要承担刑事责任。施行纳税筹划是法律意识增强的表现，偷逃税是税收法制意识单薄的表现。　　２、纳税筹划与经营关系不大。有的企业认为，纳税筹划和经营相互比较独立，只要会计人员通过账

3、目间的相互运作，就能够少纳税。成本会计、财务管理是企业看重之处，而与之紧密联系的纳税筹划却容易被忽视。这同样是对纳税筹划的错误认识，因为税收是国家调节经济的重要杠杆。与经营息息相关。利用国家的税收优惠政策可以适当调整企业的经营方向，把经营项目放在国家鼓励的产业上，既有利于企业的发展，又达到了降低税负的目的，这才是纳税筹划的根本所在。　　３、不考虑纳税筹划风险。从当前我国社会经济活动中的纳税筹划情况看，纳税人普遍认为，纳税筹划可以无风险的减轻税收负担，增加自身收益。然而根据纳税筹划的过程特征，主观上人为决策实施的能动

4、性会左右纳税筹划的决策，必然带来风险。同时、纳税人的经济活动与税收政策都在不断变化，纳税筹划方案可能由于环境条件的变化就不再适应现行的法规制度。此时，纳税人所进行的纳税筹划不仅不能带来税收经济上的利益，还可能为其违法付出代价。　　４、不计算纳税筹划成本。任何一项经营决策活动与筹划本身都需要实施费用，产生成本。纳税筹划在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收经济利益的同时，也需要付出相应成本。如果纳税人的纳税筹划费用大于筹划收益，即使税收负担降低了，该纳税筹划仍然是失败的。　　５、忽略对税收法律变化的关注。税收法律是处理

5、国家与纳税人之间税收分配关系的主要法规，也是企业安全的保障，它随着经济情况的变化或配合国家宏观政策需要不断修改，因而变化频繁。企业纳税筹划要了解各种已有的适用自己的法律政策，还必须注意税法变动，适时调整方案。　　二、实施纳税筹划的意义　　纳税筹划不是鼓励纳税人想方设法逃避应履行的纳税义务，相反，纳税筹划有许多积极意义。税收是掌握在政府手中调节企业利益和企业行为导向的作用机制。我们探讨企业纳税筹划的意图，具体表现在以下几方面：　　一是有利于维护纳税人的合法权益，增强企业纳税法律意识。随着社会经济的发展，企业追求自身利

6、益最大化的同时，也在转向积极、主动、高效的纳税筹划安排，逐渐形成一个良性发展。完备的法律制度，可以更好地促进企业履行义务，维护企业自身权利，提高纳税自觉性。　　二是有助于企业总体财务管理水平的提高。实现企业内部资源优化配置是财务管理的目标，而纳税筹划对企业的财务、税务会计等操作规范有着较高的要求，实施纳税筹划有利于实现资金、成本、利润这三大要素的优化组合，可以推进企业最终财务目标的实现，对提高企业财务人员素质和财务管理水平有着积极的作用。　　三是有利于税务当局健全税收法律制度。纳税人的筹划活动安排必然需要认真反复研

7、究现行税收制度，理解税收立法意图以维护自身权益。这是对国家税法制度最及时的反馈，对政策导向的正确与否，完善状况的有效检验，可以帮助税务当局及时发现先行税制中的疏漏，使之补充、修订和完善税收法律制度。　　四是有利于国家合理资源配置，调整产业结构，增加财政收入。纳税人筹划税负是根据税法中的税基、税率和优惠政策选择，进行相应的财务管理活动。既增强了企业竞争力，维护了企业自身利益，也利用税收杠杆作用，促进了资本扩张和营运，以及资源的合理有效流动，体现了国家产业政策，丰富了税收资源。　　三、完善企业纳税筹划的措施　　（一）认

8、清税收筹划的含义及目标。纳税筹划的定义是：“纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、组织和交易等各项活动进行的事先计划和安排的过程。”其特点在于，具有企业明确的目的性，体现了纳税筹划手段，企业需要事先合理安排筹划工作。　　企业实行纳税筹划必须正确认识纳税筹划的目标--直接减轻企业的税收负担：获取资金的时间价值