企业并购重组过程中的纳税筹划研究

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1、企业并购重组过程中的纳税筹划研究王保如http://www.hbsztv.com/2016/1103/680753.htmldlong　　摘要随着社会的不断进步，经济体制改革的不断推进，市场竞争日益激烈，外部环境的变化影响企业的发展，再加上企业的内部环境改变，使得企业不得不寻求新的机遇去增加自身的市场竞争力和经济效益。企业并购重组就显得尤为重要。企业并购重组是企业通过合并、资产收购、股权收购等形式对企业的资源进行重新组合。纳税筹划是企业并购实施过程中的重要组成部分，需要给予足够的重视，纳税筹划直接关系到并购能否实现预期的目标。在新会计准则下，企业要

2、充分的纳税重组是筹划进行利用分析，促进企业的并购方案实施。本文对并购和纳税筹划的含义和方法进行分析，制定合理的纳税筹划方案，为相关工作提供参考，促进企业竞争优势的获取，实现企业经济效益和社会效益的提升。　　关键词企业并购重组纳税筹划研究　　企业并购重组是活化企业的重要途径，在进行并购重组的过程中能够采取现金收购或股权收购等方式。传统的并购重组融资方式，已经不能满足现阶段的企业的资金需求，企业的相关管理人员积极拓宽新的融资渠道，是促进企业持续健康发展的重要途径。纳税筹划是并购重组过程中的重要工作。随着企业的并购重组不断进行，会给企业纳税筹划带来影响。

3、通过企业的并购重组和纳税筹划相结合，能够有效增加企业的经济效益。在并购重组的过程中，寻求适宜的节税空间，是优化企业财税管理，实现企业价值的增长的重要手段。　　一、纳税筹划的含义和方法　　（一）纳税筹划　　纳税筹划是为了实现降低企业的税务负担和税收风险的重要工作。在进行纳税筹划的过程中需要时刻遵守国家的相关法律法规，根据企业的作为纳税人的权利，依法对企业的经营投资、理财、交易等活动的筹划，其目的就是实现企业的经济效益最大化，最大限度地降低税收负担，实现企业的税收收益。纳税筹划具有合法性、筹划性、目的性的基本特征，是并购重组中的重要工作。　　（二）纳税

4、筹划的方法　　（1）税收优惠政策的合理使用。国家出台的相关优惠政策，是为企业降低税收投入的重要措施。企业在发展过程中需要充分地将税收的优惠政策进行分析，并根据实际情况采取合理的纳税筹划方法，从而促进企业能够最大化的降低税收情况，促进企业经济持续健康发展。　　通过税收优惠政策减免税收政策，国家会对一些企业或地区出台一些相关的优惠政策。例如，国家为了刺激某些产业或某些地区的经济发展，就会这段时间内对该地区进行相关优惠政策的实施，免税、降税等屡见不鲜。充分了解国家的相关优惠政策，促进企业的健康发展。　　通过寻求税率之间的差异存在进行相关纳税筹划，降低企业

5、的税收负担，还能够通过税收扣除降低税基进行纳税筹划，降低税基，是降低企业纳税额的重要手段。还能够通过税收抵免降低企业税收。政策退税，政策退税也是国家对相关企业进行扶持的重要措施。政策退税是企业先将相关税款进行补全，国家对这些税收进行返还，减少企业的税负，避免双重征税情况的发展，是降低企业税务负担的重要手段，尤其体现在出口贸易中。　　（2）采取适当的方式取得税收递延效益。税收递延可以充分地将“早收晚付”的情况进行体现。也就是在相关法律法规运行的情况下，在限定的时间内，企业能够延期缴纳税款。延期付款在进行的时候，需要率先对纳税的时间进行分析，并在规定的

6、时间内，了解企业的实际情况，以最迟的时间的进行纳税，从而为企业带来经济效益。第一，收入确认实现适当延迟，企业通过生产经营过程中将收入确认的时间进行推迟，达到适当延期上缴税款的目的。第二，费用确认适当提前，费用是企业生产经营活动中的直接消费，是直接降低企业利润的重要因素，是降低企业相关的纳税所得额。因此，提前将企业的费用进行确认，是降低企业税收情况的重要因素。　　（3）税负转嫁。税负转嫁是现阶段企业并购重组中常用的措施，主要是指：初始纳税人和税负的承担者是不一致的。也就是说税款的缴纳者可以将税负或部分转嫁到其他承担者身上，从而降低企业的税负情况，实现

7、企业并购重组过程中的税负的降低。　　二、企业并购重组过程中纳税筹划　　针对企业并购重组进行分析，对并购重组的全过程进行纳税筹划，在进行纳税筹划时，想要取得预期的效果，需要遵循合法性原则，总体利益最大化原则、事先预测原则。在企业并购重组的过程中，需要对并购重组类型选择的纳税筹划、并购目标选择的纳税筹划、支付方式的纳税筹划、融资方式的纳税筹划。这些是根据企业并购重组的实际流程，划分为四个环节，是促进企业发展的重要手段。　　（一）选择并购类型的纳税筹划　　并购方式有横向和纵向以及混合并购三种方式。各向的并购都有着自身的优势，纵向并购是实现一体化的运营模式

8、，能够有效减少流转环节。纵向并购过程中供应商的配合能够有效降低流转税减少，延迟缴纳增值税的缴纳，符合现阶段企业并购重组的纳