erp环境下采购模块的内部控制研究

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1、ERP环境下采购模块的内部控制研究［摘要］由于采购与付款业务是企业经营活动的首要环节，直接影响企业最终的利润。本仟文通过研究erp环境下采医购业务的控制环节，提出针则对采购模块的具体内部控制衲措施，以便优化会计组织结豕构，防止违法行为的发生，提高会计工作效率和质量，砬保证会计信息的真实性和可靠性。［关键词］er！p；采购；内部控制一、研究综述企业内彀部控制制度体系是企业内部攵为了有效地进行经营管理而貔制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、┏措施和方法的总称。企业资略源计划系统在企业中的应用玛，一方面可对企业内

2、部供应妄链上的所有环节如订单、采懔购、库存、计划、生产制造噻等有效地进行管理，但另一卓方面也给企业内部控制体系畋带来了新的挑战。12/12不论别是工业企业还是商业企业，堂采购与付款业务都是企业经营活动的首要环节，采购成裁本的高低对企业最终的利润旦是有直接影响的，同时，与卉采购业务相关的应付账款或苍预付账款的管理对企业来说劂也是至关重要的。鉴于此，袄本文探讨在ｅｒｐ环境下如鹚何加强采购模块的控制，使嗜企业建立完善的采购业务内部控制制度，确保采购事项疠的真实性、合理性、合法性情，及时准确地提供采购业务丫的会计信息，保证采购付款

3、栲业务循环有效运转，以确保馅企业会计信息系统能够正常尿、安全地运行。二骼、采购业务的控制环节采购业务处理流程从︺物流的角度看，最初的采购径流程运行的成功与否将直接茧影响到企业生产、销售最终攸产品的定价情况和整个供应链的最终获利情况。lOC衿ALHosT换言之，企业霍12/12采购流程的“龙头”作用不鹨可轻视。具体处理流程如图涟1所示。采购业务忠的控制点采购系统实际是由采购管理和应付账款两痹个子系统构成的，它们是企子业信息系统中比较复杂的子同系统。在这个子系统中存在物流和资金流两条线，如何迕保证这两条线相互联系，正饰确形成

4、与供应商的往来账，笸是这个系统的关键。同时，永根据目前企业管理的要求，垆采购系统不但完成采购活动圳的事中管理、事后核算，同时完成采购计划的产生和采撕购资金需求的预测。尽管对茺于不同的企业采购与应付业务管理的目的是相同的，但不同的企业在管理模式上和昙业务流程上有一定的区别，沃本文介绍比较常规的一种处堪理模式。具体来说，有以下黄几个关键的业务处理环节和嘱控制点：１．授权堡企业必须按要求设定涉及采醍购流程的每一个人员对ｅｒ缙ｐ系统的操作权限，例如，对供应商信息的录入须得到辏12/12对数据库的操作授权，订单输入后的修改必须

5、得到操作授权，采购人员必须在授权秩范围内签订采购合同。蹭２．审批审批程序是采悴购业务中非常重要的一个环节。审批的目的有两个：一是对请购活动审核，二是明荪确请购和采购活动的有关责槐任。通过各部门和人员之间镙相互审查、核对和制衡，避阏免一个人控制一项交易的各个环节，以此防止员工的舞锢弊行为。而各个部门和各个喋级别的审批程序的目的又有羲所差别，例如请购部门负责驰人审批的目的是保证请购商水品的品种、质量满足经营活锤动的需要；采购部门审批的擐目的是防止重复采购和控制梗采购成本。３．供应商实管理对于采购业务来说漉，供应商和采购部门

6、的关系巷是较容易出现问题的环节。壁公司要对供应商建立完善的脆档案，及时掌握各供应商的信誉等情况。如果由询价人守员进行供应商的选择，就有鸶可能产生舞弊行为，因此这琳一环节关键是要做到信息公满开，选择的过程要公平、公涮正，其中价格是选择供应商谀12/12的重要因素。另外，供应商房的品质和信誉管理制度以及琶生产能力都会影响采购业务铖及以后生产销售环节的运行丶。４．采购结算采庑购是企业经营的首要环节，篌控制材料采购成本对一个企ょ业提升经营业绩是很重要的捐。由于材料成本占生产成本李的比例比较高，因此降低材嵯料采购成本可以增加企业的隽利

7、润，从而增强企业的竞争ㄅ力。５．付款结算骘付款业务是采购业务不可分差割的组成部分，其主要内容咫建立在采购业务基础之上，肓是将企业的资金支付给采购劈商品供应商。付款涉及资金骰使用，因此是内部会计控制字的重点。付款业务控制的关凼键点主要包括应付账款业务疡控制和资金支付控制。三、ｅｒｐ环境下加强蟾采购模块内部控制的具体措哟施12/12权限的控制渺单位应当对采购与付款业务酱建立严格的授权批准制度，萌明确授权批准方式、权限、梦程序、责任和相关控制措施嗫，规定经办人办理采购与付猞款业务的职责范围和工作要挂求。对各类不同的物资请购，企业

8、应建立完善的责任授领权体系。部门物资需求由部呓门资产主管人负责；特殊请М购计划的制订必须由公司计ぅ划部、营销部等相关部门综合讨论决定，与战略相关的大宗支出还必须取得高层领剌导的同意。同时，为了保证槛权责对等，企业应建立适当娱的考核体系，真正做到谁拥└有权利谁承担责任。例如